2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第八章練習(xí)題答案

答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】有時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在對(duì)樣本的第一部分進(jìn)行測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)大量偏差。其結(jié)果是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為，即使在剩余樣本中沒有發(fā)現(xiàn)更多的偏差，樣本的結(jié)果也不支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要重估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并考慮是否有必要繼續(xù)進(jìn)行測(cè)試，而不是直接放棄控制測(cè)試，轉(zhuǎn)而執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。

　　2、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法主要有：比率法和差異法。

　　3、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，非統(tǒng)計(jì)抽樣不可以量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，因?qū)I(yè)勝任能力引起的差錯(cuò)與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)，這方面的風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D，將三種不同的方法運(yùn)用于同一審計(jì)項(xiàng)目上，所得到的估計(jì)結(jié)果是各不相同的。

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，該總體不包含那些已發(fā)運(yùn)但未開具賬單的項(xiàng)目，應(yīng)將所有的發(fā)貨單作為總體。選項(xiàng)B，由于高估的必在賬中，所選的總體是適當(dāng)?shù)?；選項(xiàng)C包含了不該包含的業(yè)務(wù)：當(dāng)年已收回款項(xiàng)的賒銷業(yè)務(wù)；同時(shí)還遺漏了應(yīng)當(dāng)包含的業(yè)務(wù)：上年賒銷、本年末尚未收回款項(xiàng)的賒銷業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D，在按賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況下，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性主要與賬齡相關(guān)、與金額無關(guān)。

　　5、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效率，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效果。只有非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于審計(jì)工作的效率和效果都有影響。

　　6、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對(duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。

　　7、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】PPS抽樣的樣本規(guī)模不需考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性。

　　8、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)在控制測(cè)試時(shí)主要指可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)；信賴不足風(fēng)險(xiǎn)雖然是在控制測(cè)試中的風(fēng)險(xiǎn)，但只是影響審計(jì)效率，因此不必特別予以關(guān)注。

　　9、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣的基本概念。

　　只要使用審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在，選項(xiàng)A不正確；非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成，無法量化，選項(xiàng)B不正確；審計(jì)抽樣包括統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣，無論何種方法，都要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)D不正確。

　　10、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行量化，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只對(duì)影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行定性的估計(jì)，并運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模，但并不表明不能量化，教材就有在細(xì)節(jié)測(cè)試中采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本規(guī)模的計(jì)算公式；選項(xiàng)B，隨機(jī)數(shù)選樣和系統(tǒng)選樣屬于隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，可以在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，也可以在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但它屬于非隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，因而不能在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用；選項(xiàng)C，非統(tǒng)計(jì)抽樣的抽樣風(fēng)險(xiǎn)雖然無法直接計(jì)量但可以控制。

　　11、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】屬性抽樣的對(duì)象是總體的非金額特征，屬于控制測(cè)試運(yùn)用的方法，所以選項(xiàng)BC不正確；變量抽樣的對(duì)象是金額特征，屬于實(shí)質(zhì)性程序運(yùn)用的方法，所以選項(xiàng)A正確。對(duì)職責(zé)分工的審查方法主要是觀察，觀察不適用抽樣。

　　12、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣的基本原理和步驟。

　　可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成反向變動(dòng)，這點(diǎn)可以參見教材中“影響樣本規(guī)模的因素”表中的介紹進(jìn)行理解和記憶。

　　13、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】可信賴程度與抽樣風(fēng)險(xiǎn)之和為100%，與可容忍誤差、可容忍偏差率、預(yù)計(jì)總體偏差率之間并無數(shù)量關(guān)系。

　　14、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)AC中的“總體偏差率”均應(yīng)為“總體偏差率上限”；出現(xiàn)選項(xiàng)D中情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎對(duì)待，如結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體。

　　15、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】當(dāng)估計(jì)的總體偏差率上限大大低于可容忍偏差率時(shí)，應(yīng)確認(rèn)總體可接受。當(dāng)估計(jì)的總體偏差率上限大于可容忍偏差率時(shí)，則總體不能接受，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量，或者對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，所以選項(xiàng)ABC均不正確。

　　16、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在統(tǒng)計(jì)抽樣中抽樣風(fēng)險(xiǎn)是可以量化的，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法量化。

　　17、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，這也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所定義總體的兩個(gè)特征。

　　18、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】審計(jì)抽樣在實(shí)質(zhì)性程序中只適用于細(xì)節(jié)測(cè)試，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣。只有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，才可考慮使用審計(jì)抽樣的方法實(shí)施控制測(cè)試，選項(xiàng)B不正確；抽樣方法的選擇并不影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序，選項(xiàng)C不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，或者誤解審計(jì)證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而不是抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D不正確。

　　19、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】控制測(cè)試應(yīng)采用屬性抽樣。

　　20、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】在概率比率規(guī)模抽樣法下，每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同，但不是每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同。對(duì)于余額為0的賬戶是沒有抽取的機(jī)會(huì)的，所以選項(xiàng)D正確。

　　21、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】控制測(cè)試中不一定適用審計(jì)抽樣，只有當(dāng)控制運(yùn)行留下軌跡時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師才采用審計(jì)抽樣測(cè)試內(nèi)部控制。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在樣本設(shè)計(jì)階段必須完成的工作包括四個(gè)環(huán)節(jié)：明確測(cè)試目標(biāo)、定義總體、定義抽樣單元，以及界定錯(cuò)報(bào)。

　　2、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇比率法還是差額法，其推斷總體錯(cuò)報(bào)的結(jié)果是一致的，所以，兩種方法均可使用。

　　3、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】審計(jì)抽樣適用于：在控制測(cè)試中，控制的運(yùn)行留下軌跡的；實(shí)質(zhì)性程序中，實(shí)施的細(xì)節(jié)測(cè)試。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下運(yùn)行軌跡的控制實(shí)施的控制測(cè)試程序、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適宜使用審計(jì)抽樣。

　　4、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】審計(jì)抽樣的三個(gè)基本特征，教材上就規(guī)定了選項(xiàng)BCD這三條，這三條中沒A選項(xiàng)。

　　5、

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。

　　由于每個(gè)貨幣單元被選取的機(jī)會(huì)相等，邏輯單元所含的貨幣單元越多（即賬面金額越大），被選中的機(jī)會(huì)越大。在PPS系統(tǒng)選樣法下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會(huì)被選中。而規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50%。如果某邏輯單元的賬面金額超過選樣間距，它可能不止一次被選中，實(shí)際檢查的邏輯單元數(shù)量可能小于計(jì)算的樣本規(guī)模。在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)只考慮一次該邏輯單元，將這些邏輯單元作為單個(gè)重大項(xiàng)目，其中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)不需推斷。當(dāng)總體錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模。樣本規(guī)模無需被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性，生產(chǎn)的樣本自動(dòng)分層，無需注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分層。

　　6、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】統(tǒng)計(jì)抽樣，是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：（1）隨機(jī)選擇樣本項(xiàng)目；（2）運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　7、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】這是控制測(cè)試，所以還不足以發(fā)表審計(jì)意見，此時(shí)可以采取的措施有選項(xiàng)ABD。

　　8、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也必須考慮可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍偏差率、預(yù)計(jì)總體偏差率以及總體規(guī)模等，但可以不對(duì)其量化，而只進(jìn)行定性的估計(jì)。

　　9、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】在PPS抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯(cuò)報(bào)金額成比例，選項(xiàng)B不正確；在PPS抽樣中確定樣本規(guī)模無須考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性，選項(xiàng)D不正確。

　　10、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中使用審計(jì)抽樣時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容。

　　11、

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】間距＝N／n＝4000／80＝50，以180作為抽樣的起點(diǎn)，則以此抽取的樣本依次為230（180＋50）、280（180＋2×50）……，最大的樣本為3980（180＋76×50），最小的樣本為30（180－3×50）。本題中，我們?cè)诜治鲞x項(xiàng)中支票號(hào)是否屬于樣本時(shí)，可以采用代入計(jì)算法，|該支票號(hào)－180|/50＝X，X為整數(shù)的，則該編號(hào)對(duì)應(yīng)的支票屬于一個(gè)樣本。例如：選項(xiàng)A，|80－180|/50＝2；選項(xiàng)D，|3880－180|/50＝74.

　　12、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】根據(jù)教材公式：

　　樣本規(guī)模＝總體賬面金額/可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)＝3750000/125000×3＝90（個(gè)）。

　　13、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，由于沒有可以計(jì)量的風(fēng)險(xiǎn)允許限度，但在評(píng)價(jià)時(shí)要考慮該抽樣風(fēng)險(xiǎn)因素，所以如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，樣本偏差率可能會(huì)高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù)。

　　14、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】PPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元，高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越大，對(duì)實(shí)現(xiàn)高估即存在認(rèn)定有效；不適合測(cè)試低估即完整性認(rèn)定；計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定既要求測(cè)試低估又要求測(cè)試高估，PPS抽樣對(duì)于測(cè)試低估效果不佳；截止測(cè)試與金額無關(guān)。

　　15、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】總體中某一項(xiàng)目被選中的概率不是均等的，某一項(xiàng)目被選中的概率為：項(xiàng)目的金額占總體金額的比重。

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