2014年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》第十一章練習(xí)題答案

答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、A

　　【答案解析】應(yīng)是確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別，而不是所有業(yè)務(wù)流程和交易類別。

　　2、D

　　【答案解析】注冊會計(jì)師了解被審單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力，因?yàn)楣芾韺釉诿媾R重大壓力時可能出現(xiàn)粉飾財(cái)務(wù)業(yè)績的目的，發(fā)生舞弊風(fēng)險(xiǎn)，所以最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、C

　　【答案解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（1）相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（2）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（3）被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；（5）對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價；（6）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

　　上述第（1）項(xiàng)是被審計(jì)單位的外部環(huán)境，第（2）、（3）、（4）項(xiàng)以及第（6）項(xiàng)是被審計(jì)單位的內(nèi)部因素，第（5）項(xiàng)則既有外部因素也有內(nèi)部因素。

　　4、C

　　【答案解析】控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。

　　5、A

　　【答案解析】除選項(xiàng)A屬于預(yù)防性控制外，其余各項(xiàng)均屬于檢查性控制。

　　6、C

　　【答案解析】選項(xiàng)ABD屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需要考慮的內(nèi)容。

　　7、B

　　【答案解析】如果被審計(jì)單位會計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，說明被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出虛假陳述的風(fēng)險(xiǎn)高到無法進(jìn)行審計(jì)的程度，注冊會計(jì)師采取任何措施，均不能使風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平，財(cái)務(wù)報(bào)表不具有可審計(jì)性。因此，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

　　8、B

　　【答案解析】在某些情況下，盡管識別的風(fēng)險(xiǎn)重大，但仍不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、AC

　　【答案解析】選項(xiàng)A為外部因素；選項(xiàng)BD為內(nèi)部因素；選項(xiàng)C，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價既有外部因素，也有內(nèi)部因素。

　　2、ABCD

　　【答案解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，主要包括：（1）所處行業(yè)的市場與競爭；（2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；（3）與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)；（4）能源供應(yīng)與成本；（5）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

　　3、ABCD

　　【答案解析】項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報(bào)的可能性。

　　4、ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D屬于實(shí)質(zhì)性程序，并不用于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。

　　5、AC

　　【答案解析】函證適用于實(shí)質(zhì)性程序；重新執(zhí)行適用于控制測試。

　　6、ABD

　　【答案解析】本題考查的是評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　特別風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)的交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，對于收入而言，注冊會計(jì)師會認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)非常大，所以選項(xiàng)ABD會認(rèn)為其存在特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　7、ACD

　　【答案解析】如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　8、ABCD

　　【答案解析】需要考慮的因素還包括財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性；風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異常或超出正常過程的重大交易。

　　9、ABCD

　　【答案解析】以上四項(xiàng)均可能存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　10、ABC

　　【答案解析】對涉及會計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會計(jì)原則存在不同的理解，是與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　11、ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C，重新執(zhí)行適用于控制測試，而不用于了解內(nèi)部控制。

　　12、ABCD

　　【答案解析】重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與很多方面有關(guān)，選項(xiàng)ABCD均可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　13、ABCD

　　【答案解析】除上述四項(xiàng)外，準(zhǔn)則還規(guī)定了其他兩個方面：被審計(jì)單位的性質(zhì)和被審計(jì)單位業(yè)績的衡量和評價。

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