2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第七章練習(xí)題答案

答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、B

　　【答案解析】資源稅一般從量征收（原油、天然氣實(shí)行從價(jià)計(jì)征），增值稅從價(jià)征收，兩稅計(jì)稅依據(jù)不完全相同，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　2、C

　　【答案解析】獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　3、A

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，對(duì)于稠油、高凝油資源稅可以減征40%。

　　4、C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量；選項(xiàng)B，以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量；選項(xiàng)D，金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，無(wú)法準(zhǔn)確掌握移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。

　　5、A

　　【答案解析】納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=12000×10-10000×2=100000（元）=10（萬(wàn)元）。

　　6、D

　　【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。該油田12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=（1500＋500）×5%=100（萬(wàn)元）

　　7、C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，人造石油不征收資源稅；選項(xiàng)B，洗煤、選煤和其他煤炭制品不征資源稅；選項(xiàng)D，從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

　　8、B

　　【答案解析】資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。

　　9、A

　　【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。2008年1月-2012年8月按滿5年計(jì)算，評(píng)估價(jià)格=80×（1+5×5%）=100（萬(wàn)元），增值額=200-100-（200-80）×5%×（1+7%+3%）（營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加）-200×0.05%-80×4%（購(gòu)房時(shí)的契稅）=90.1（萬(wàn)元）

　　10、A

　　【答案解析】納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　11、C

　　【答案解析】高等公寓不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不能享受土地增值稅的優(yōu)惠；對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅，納稅人自行轉(zhuǎn)讓的，也可以享受免征土地增值稅的優(yōu)惠。對(duì)納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用免稅規(guī)定。

　　12、A

　　【答案解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門(mén)公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除，而不是題中所述不得扣除；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，沒(méi)有扣除的比例限制。

　　13、D

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)可以扣除的稅金有營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅，教育費(fèi)附加也可視同稅金予以扣除。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的印花稅因列入管理費(fèi)用中，所以不允許再單獨(dú)扣除。

　　14、C

　　【答案解析】取得土地使用權(quán)支付的金額為10000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為（15000-500）萬(wàn)元

　　加計(jì)扣除的金額＝（10000×70%+15000-500）×20%＝4300（萬(wàn)元）

　　15、C

　　【答案解析】取得土地使用權(quán)支付的金額＝7000+110＝7110（萬(wàn)元）

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為9530萬(wàn)元

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝（7110+9530）×9%＝1497.6（萬(wàn)元）

　　16、A

　　【答案解析】可扣除項(xiàng)目=800×50%＋30=430（萬(wàn)元），增值額=500-430=70（萬(wàn)元），

　　增值率=70÷430=16.28%，應(yīng)納土地增值稅=70×30%=21（萬(wàn)元）。

　　17、A

　　【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。2008年1月－2012年8月按滿5年計(jì)算，評(píng)估價(jià)格=80×（1+5×5%）=100（萬(wàn)元），增值額=200－100－（200－80）×5%×（1+7%+3%）（營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加）-200×0.005%－80×4%（購(gòu)房時(shí)的契稅）=90.19（萬(wàn)元）

　　18、A

　　【答案解析】房地產(chǎn)的交換發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、BC

　　【答案解析】煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量的，從高適用稅率。

　　2、ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　3、ABCD

　　【答案解析】扣繳義務(wù)人可以是獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位。其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位包括個(gè)體戶在內(nèi)。

　　4、ABCD

　　【答案解析】無(wú)論省內(nèi)開(kāi)采，還是跨省開(kāi)采，資源稅應(yīng)向開(kāi)采地或生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　5、AC

　　【答案解析】當(dāng)月應(yīng)納的資源稅=80000×4/10000=32（萬(wàn)元）；

　　當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=3800×17%＋20/（1＋13%）×13%=648.3（萬(wàn)元）

　　6、ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，進(jìn)口礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。

　　7、ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D，提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估。

　　8、AB

　　【答案解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認(rèn)：

　?。?）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定；

　?。?）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。

　　9、ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D，不得作為開(kāi)發(fā)費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅中扣除。

　　10、BCD

　　【答案解析】舊房銷售按重置成本價(jià)與成新度折扣率計(jì)算的價(jià)格扣除；房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除；納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，實(shí)行核定征收。

　　11、AC

　　【答案解析】增值額＝8000－3500＝4500（萬(wàn)元），增值率＝4500÷3500×100%＝128.57%

　　適用稅率50%，速算扣除系數(shù)為15%。

　　12、BD

　　【答案解析】工業(yè)企業(yè)以房產(chǎn)作為投資或聯(lián)營(yíng)，投入某生產(chǎn)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅，但投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將其房產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅；雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅；對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅；對(duì)于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

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