2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第二十四章簡(jiǎn)答題

　　簡(jiǎn)答題

　　1、（1）未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不符合規(guī)定。依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解M公司及其環(huán)境，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

　?。?）項(xiàng)目組成員之間相互復(fù)核不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作。

　　（3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的委派不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派，不應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目合伙人委派。

　　（4）重大問(wèn)題分歧未得到解決就出具審計(jì)報(bào)告不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，只有在項(xiàng)目組內(nèi)部分歧解決以后才能出具審計(jì)報(bào)告。

　　（5）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)間不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日或報(bào)告日前完成。

　?。?）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核范圍不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)選取與項(xiàng)目組作出重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿。

　　2、（1）所謂項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。

　?。?）對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮下列八個(gè)事項(xiàng)：

　　①項(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對(duì)事務(wù)所獨(dú)立性做出的評(píng)價(jià)；

　　②在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施；

　　③做出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷；

　?、苁欠褚丫痛嬖诘囊庖?jiàn)分歧、其他疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論；

　?、菰趯徲?jì)中識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況；

　?、迶M與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項(xiàng)；

　?、咚鶑?fù)核的審計(jì)工作底稿是否反映了針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；

　　⑧擬出具的審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。

　?。?）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核與項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，盡管復(fù)核的內(nèi)容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要區(qū)別：①?gòu)?fù)核的主體不同。項(xiàng)目組復(fù)核是項(xiàng)目組內(nèi)部進(jìn)行的復(fù)核包括項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施的復(fù)核，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核則是事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，獨(dú)立地對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施的復(fù)核。后者的獨(dú)立性和客觀性通常高于前者。②復(fù)核的對(duì)象不同。按照準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，而事務(wù)所只對(duì)特定業(yè)務(wù)才獨(dú)立實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。③復(fù)核的要求不同。按照準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容比較寬泛。事務(wù)所對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的重點(diǎn)，是客觀評(píng)價(jià)：A.項(xiàng)目組做出的重大判斷；B.在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論。