2014年注冊會計師考試《稅法》知識點：應納稅所得額的規(guī)定

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知識點：個人所得稅應納稅所得額的規(guī)定

（一）每次收入的確定

有七個應稅所得項目明確規(guī)定按次計算征稅

1.勞務報酬所得：

（1）只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。

（2）屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。不能以每天取得的收入為一次。

2.稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：

（1）同一作品再版取得的所得，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅；

（2）同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；

（3）同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；

（4）同一作品在出版和發(fā)表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次；

（5）同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

3.特許權使用費所得，以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。

4.財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

5.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

6.偶然所得，以每次收入為一次。

7.其他所得，以每次收入為一次。

（二）費用減除標準

（三）附加減除費用適用的范圍和標準——只是針對工資、薪金所得。

1.適用附加減除費用的納稅人可歸納為以下三類：

（1）在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)、行政單位工作取得工資、薪金所得的外籍人員；

（2）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；

（3）華僑、港澳臺同胞。

2.附加減除費用標準：每月減除4800元

（四）應納稅所得額的其他規(guī)定

1.個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。

【特殊】個人通過非營利的社會團體和國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。

【補充】個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業(yè)、公益性青少年活動場所、汶川和玉樹大地震受災地區(qū)的公益性事業(yè)捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

2.個人的所得（不含偶然所得和經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得）用于資助非關聯(lián)的科研機構和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務機關確定，可以全額在下月或下次或當年計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣。

3.個人取得的應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。