2014年注冊會計(jì)師考試《稅法》知識點(diǎn)：個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠

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知識點(diǎn)：個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠

一、免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠

1.省級人民政府、國務(wù)院部委、和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息,以及2009-2011發(fā)行的地方政府債券利息。

3.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。（兩院院士的特殊津貼每人每年1萬元）

4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

5.保險(xiǎn)賠款。

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

7.離退休工資。

8.駐華使館、領(lǐng)事館的人員免稅。

9.中國政府參加的國際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

10.見義勇為獎(jiǎng)金。

11.企業(yè)和個(gè)人按照省級以上人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，以個(gè)人工資中的部分作為社會保險(xiǎn)（住房、醫(yī)療、失業(yè)、養(yǎng)老、生育等）免稅。

個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。

16.對工傷職工及近親屬按規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇,免征個(gè)人所得稅。

17.外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

18.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。

19.外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

20.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查違法、犯罪而獲得的獎(jiǎng)金。

21.個(gè)人辦理代扣代繳稅款的手續(xù)費(fèi)。

22.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

24.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

26.股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對價(jià)方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

27.對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。

28.對保險(xiǎn)營銷員的傭金

保險(xiǎn)營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成：（1）展業(yè)成本（傭金的40%），免征個(gè)人所得稅。（2）勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營業(yè)稅及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

29.證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；

30.個(gè)人從公開市場取得上市公司股票的股息紅利所得，根據(jù)持股期限分別按全額（1個(gè)月以內(nèi)）、減按50%（1個(gè)月至1年）、減按25%（1年以上）計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

二、減征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠

（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

（二）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

（三）其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。