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2015年注冊會計師考試審計預習：審計抽樣在控制測試中的運用
2015年注冊會計師備考已經開始，現在處于預習階段，學員可以根據網校預習計劃表來適當安排學習進度。以下是網校依據2014年注會教材，整理的注會各科目知識點，用于預習階段學習，祝大家備考愉快！
第四章 審計抽樣
審計抽樣在控制測試中的運用：
一、使用統(tǒng)計抽樣（控制測試）
1.注冊會計師可以使用樣本量表確定樣本規(guī)模（查表法）。掌握教材P153查表確定樣本規(guī)模的例題。
2.評價樣本結果。分別掌握教材P155和P156的總體偏差率高于或低于偏差率情況的舉例，注意形成的結論不同，結合【考點五】分析。記住公式：
二、使用非統(tǒng)計抽樣（控制測試）
了解教材P77“表4-7人工控制最低樣本規(guī)模表”確定所需的樣本規(guī)模的方法，掌握：
假設被審計單位2010年發(fā)生了500筆采購交易，注冊會計師初步評估該控制運行有效，那么所需的樣本數量至少是25.如果25個樣本中沒有發(fā)現偏差，那么控制測試的樣本結果支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風險的評估水平。如果25個樣本中發(fā)現了1個偏差，注冊會計師有兩種處理辦法：其一，認為控制沒有有效運行，控制測試樣本結果不支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風險的評估水平，因而提高重大錯報風險評估水平，增加對相關賬戶的實質性程序；其二，再測試25個樣本，如果其中沒有再發(fā)現偏差，也可以得出樣本結果支持控制運行有效性和重大錯報風險的初步評估結果，反之則證明控制無效。
三、樣本結果評價，形成審計結論（考慮抽樣風險）
偏差率上限估計值=總體偏差率＋抽樣風險允許限度
| 統(tǒng)計抽樣 | 總體偏差率上限“大于或等于”可容忍偏差率 | 總體“不能接受”，應當增加控制測試的范圍，或修正重大錯報風險評估水平，并增加實質性程序的數量；或對其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平。 |
| 總體偏差率上限“低于”可容忍偏差率 | 總體“可以接受” | |
| 總體偏差率上限“低于但接近”可容忍偏差率 | “考慮是否接受”總體，并考慮是否需要擴大測試范圍 | |
| 非統(tǒng)計抽樣 | 樣本偏差率“大于”可容忍偏差率 | 總體“不能接受” |
| 樣本偏差率“大大低于”可容忍偏差率 | 總體“可以接受” | |
| 樣本偏差率“低于但接近”可容忍偏差率 | 總體“不可接受” | |
| 樣本偏差率“低于”可容忍偏差率，其差額“不大不小” | “考慮是否接受”總體，考慮擴大樣本規(guī)模以進一步收集證據 |
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