2014年注冊會計師考試《稅法》第一章練習題答案

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　　第一章　稅法總論

　　答案部分：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質是一種分配關系；選項B，稅收分配是國家憑借政治權力進行的分配，而一般分配原則則是基于生產要素進行的分配；選項D，國家要行使職能必須有一定的財政收入作為保障。

　　2、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】稅法具有經濟分配的性質，并且經濟利益由納稅人向國家無償單方面轉移。

　　3、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人的義務主要是按稅法規(guī)定辦理稅務登記、進行納稅申報、接受稅務檢查、依法繳納稅款等。

　　4、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】《企業(yè)所得稅法》是對具體稅種規(guī)則的立法，屬于稅收實體法。我國目前沒有稅收基本法，只有稅收普通法。

　　5、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A由全國人大、人大常委會制定；選項B由地方人大、人大常委會制定；選項C由國務院主管部門制定。地方政府只能制定地方規(guī)章。

　　6、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】沒有稅收法律、法規(guī)的授權，地方政府是無權自定稅收規(guī)章的，凡越權自定的稅收規(guī)章沒有法律效力。例如，國務院發(fā)布實施的城市維護建設稅、車船稅、房產稅等地方性稅種暫行條例，都規(guī)定省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)條例制定實施細則。

　　7、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應納稅額=500×5%+1500×10%+（4500-2000）×15%=550（元）。

　　8、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收入。

　　9、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】全國性稅種的立法權，即包括全部中央稅、中央與地方共享稅和在全國范圍內征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權，屬于全國人民代表大會（簡稱全國人大）及其常務委員會（簡稱常委會）。香港特別行政區(qū)的稅種不屬于全國人大及其常委會正式立法的稅種。

　　10、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】程序優(yōu)于實體原則是關于稅收爭訟法的原則，其基本含義為在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。適用這一原則，是為了確保國家課稅權的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】稅法是一種義務性法規(guī)，行政法大多為授權性法規(guī)。

　　2、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系，稅收法律關系由稅收法律事實來決定。

　　3、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】增值稅、消費稅和營業(yè)稅的計稅依據(jù)一般都是貨物和應稅勞務的增值額和營業(yè)收入金額；征稅對象上，增值稅是貨物或動產類資產，營業(yè)稅是不動產類資產或勞務，消費稅的征稅對象是應稅消費品。車船稅的征稅對象是車輛和船舶，計稅依據(jù)是輛、凈噸位、自重噸位。

　　4、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項B，按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法、國際稅法、外國稅法等；選項C，按照稅法相關稅種征收對象的不同，可分為商品和勞務稅稅法，所得稅稅法，財產、行為稅稅法，資源稅稅法和特定目的稅稅法。

　　5、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】廢止等稅收立法活動也要遵循選項A、B、D三個階段。

　　6、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】比例稅率在適用中又可以分為單一比例稅率、差別比例稅率和幅度比例稅率三種具體形式。

　　7、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】增值稅為中央地方共享稅；資源稅中海洋石油企業(yè)繳納的歸中央，其余部分歸地方政府。

　　8、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】土地增值稅屬于地方稅；增值稅為中央地方共享稅；資源稅中海洋石油企業(yè)繳納的歸中央，其余部分歸地方政府。

　　9、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D應為實體法從舊，程序法從新。

　　10、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】稅收管理權限，包括稅收立法權、稅收法律法規(guī)的解釋權、稅種的開征或停征權、稅目和稅率的調整權、稅收的加征和減免權等。

　　11、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】稅法基本原則是統(tǒng)領所有稅收規(guī)范的根本準則，為包括稅收立法、執(zhí)法、司法在內的一切稅收活動所必須遵守。包括：1．稅收法定原則；2．稅法公平原則；3．稅收效率原則；4．實質課稅原則。

　　12、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】稅收分配是以國家為主體所進行的分配，而一般分配則是以各生產要素的所有者為主體所進行的分配；稅收分配是國家憑借政治權力進行的分配，而一般分配則是基于生產要素所進行的分配。

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