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豆阿凱老師整理:2022年注會稅法教材變化預(yù)測!純干貨!

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:了了 2022/01/13 10:47:00 字體:
第一章-第四章教材預(yù)計變化第五章-第十四章教材預(yù)計變化

最近很多注會考生在問:2022年注冊會計師教材什么時候能出?預(yù)計會有哪些變動呢?網(wǎng)校講授注會稅法的豆阿凱老師為大家整理了2022年注冊會計師《稅法》教材變化預(yù)測純干貨分享,快來收藏!

豆阿凱老師整理:2022年注會稅法教材變化預(yù)測!純干貨!

注會《稅法》第一章——第四章教材變化預(yù)測

第一章 稅法總論(無重大變化)

第二章 增值稅

一、預(yù)計增加一些稅收優(yōu)惠政策

財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號)本公告自2022年3月1日起執(zhí)行。

財政部 稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物保險增值稅政策的公告(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第37號)

財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 民航局關(guān)于海南自由貿(mào)易港進出島航班加注保稅航油政策的通知(財關(guān)稅〔2021〕34號)

國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2021年第18號)

財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策的通知(財關(guān)稅〔2021〕7號)

全島封關(guān)運作前,對海南自由貿(mào)易港注冊登記并具有獨立法人資格的企業(yè)進口自用的生產(chǎn)設(shè)備,除法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予免稅、國家規(guī)定禁止進口的商品,以及本通知所附《海南自由貿(mào)易港“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備負面清單》所列設(shè)備外,免征關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

二、先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅

財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號)

本公告所稱先進制造業(yè)納稅人,是指按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》,生產(chǎn)并銷售“非金屬礦物制品”、“通用設(shè)備”、“專用設(shè)備”、“計算機、通信和其他電子設(shè)備”、“醫(yī)藥”、“化學(xué)纖維”、“鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備”、“電氣機械和器材”、“儀器儀表”銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

與部分先進制造業(yè)留抵退稅政策相比,《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(2021年第15號)規(guī)定的先進制造業(yè)留抵退稅政策,相當(dāng)于擴大了部分先進制造業(yè)留抵退稅政策的適用行業(yè)范圍,其他的退稅條件和退稅額等未發(fā)生變化。對先進制造業(yè)納稅人這一適用主體的判斷,在計算銷售額占比時,在原來生產(chǎn)并銷售“非金屬礦物制品”“通用設(shè)備”“專用設(shè)備”“計算機、通信和其他電子設(shè)備”四類產(chǎn)品的基礎(chǔ)上,新增“醫(yī)藥”“化學(xué)纖維”“鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備”“電氣機械和器材”“儀器儀表”五類產(chǎn)品。

三、小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題

國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2021年第5號)

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅。

四、增值稅專用發(fā)票電子化

國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告(國家稅務(wù)總局公告2020年第22號)

自2021年1月21日起,在北京、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣西、海南、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆、大連、廈門和青島等25個地區(qū)的新辦納稅人中實行專票電子化,受票方范圍為全國。

實行專票電子化的新辦納稅人具體范圍由國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局(以下簡稱“各省稅務(wù)局”)確定。

第三章 消費稅(不會發(fā)生重大變化)

第四章 企業(yè)所得稅

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2021年第17號)

一、關(guān)于公益性捐贈支出相關(guān)費用的扣除問題

企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關(guān)支出,凡納入國家機關(guān)、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的,作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除;上述費用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的,作為企業(yè)相關(guān)費用按照規(guī)定在稅前扣除。

二、關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理問題

(一)購買方企業(yè)的稅務(wù)處理

1.購買方企業(yè)購買可轉(zhuǎn)換債券,在其持有期間按照約定利率取得的利息收入,應(yīng)當(dāng)依法申報繳納企業(yè)所得稅。

2.購買方企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票時,將應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票的,該應(yīng)收未收利息即使會計上未確認收入,稅收上也應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期利息收入申報納稅;轉(zhuǎn)換后以該債券購買價、應(yīng)收未收利息和支付的相關(guān)稅費為該股票投資成本。

(二)發(fā)行方企業(yè)的稅務(wù)處理

1.發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息,按照規(guī)定在稅前扣除。后年度匯算清繳。

2.發(fā)行方企業(yè)按照約定將購買方持有的可轉(zhuǎn)換債券和應(yīng)付未付利息一并轉(zhuǎn)為股票的,其應(yīng)付未付利息視同已支付,按照規(guī)定在稅前扣除。

三、關(guān)于跨境混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅的處理問題

境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù),滿足《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(2013年第41號)第一條規(guī)定的條件的,可以按照該公告第二條第一款的規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理,但同時符合以下兩種情形的除外:

(一)該境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系;

(二)境外投資者所在國家(地區(qū))將該項投資收益認定為權(quán)益性投資收益,且不征收企業(yè)所得稅。

同時符合上述第(一)項和第(二)項規(guī)定情形的,境內(nèi)被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應(yīng)視為股息,不得進行稅前扣除。

四、企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題

(一)企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的,以發(fā)票載明金額為計稅基礎(chǔ);不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的,可以憑購置資產(chǎn)的合同(協(xié)議)、資金支付證明、會計核算資料等記載金額,作為計稅基礎(chǔ)。

(二)企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn),改為查賬征稅后,按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限,扣除該資產(chǎn)投入使用年限后,就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

五、關(guān)于文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題

企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的,作為投資資產(chǎn)進行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間,計提的折舊、攤銷費用,不得稅前扣除。

六、關(guān)于企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認問題

企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等,凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的,應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認收入。

除上述情形外,企業(yè)取得的各種政府財政支付,如財政補貼、補助、補償、退稅等,應(yīng)當(dāng)按照實際取得收入的時間確認收入。

本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳。

研發(fā)費用稅前加計扣除新政指引

一、除制造業(yè)外的企業(yè)研發(fā)費用按75%加計扣除

【適用主體】

除制造業(yè)以外的企業(yè),且不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在2023年12月31日前,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

二、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2021年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2021年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例在50%以上的,為制造業(yè)企業(yè)。制造業(yè)收入占收入總額的比例低于50%的,為其他企業(yè)。

國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告(國家稅務(wù)總局公告2021年第8號)

一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、關(guān)于個體工商戶個人所得稅減半政策有關(guān)事項

(一)對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式,均可享受。

(二)個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受,其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷,并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得,需在辦理年度匯總納稅申報時,合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額,重新計算減免稅額,多退少補。

(三)個體工商戶按照以下方法計算減免稅額:

減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)

(四)個體工商戶需將按上述方法計算得出的減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次,并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶,稅務(wù)機關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預(yù)填服務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體工商戶,稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進行稅款劃繳。

三、關(guān)于取消代開貨物運輸業(yè)發(fā)票預(yù)征個人所得稅有關(guān)事項

對個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人,代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時,不再預(yù)征個人所得稅。個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和其他從事貨物運輸經(jīng)營活動的個人,應(yīng)依法自行申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅。

四、關(guān)于執(zhí)行時間和其他事項

本公告第一條和第二條自2021年1月1日起施行,2022年12月31日終止執(zhí)行。2021年1月1日至本公告發(fā)布前,個體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營所得個人所得稅的,可自動抵減以后月份的稅款,當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅;也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。本公告第三條自2021年4月1日起施行。

財政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告(財政部 稅務(wù)總局 民政部公告2021年第14號)

政策變化往往是歷年教材變動的關(guān)鍵之處,教材變化也是歷年來的考試重點。在2022年注會教材沒有出來之前,同學(xué)們可以先拿2021年教材進行復(fù)習(xí),等教材出來后,網(wǎng)校老師會幫助大家整理教材變化,請大家時刻關(guān)注網(wǎng)校動態(tài)哦~獲取更多注會資訊>>    獲取注會課程>>

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