有關負責人就《注會審計數(shù)據(jù)規(guī)范 公共基礎》等4項注會審計數(shù)據(jù)規(guī)范答記者問

2023年3月27日，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）發(fā)布《注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范 公共基礎》、《注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范 總賬》、《注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范 銷售》和《注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范 銀行流水》等4項注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范。中注協(xié)有關負責人就相關情況回答了記者提問。具體內(nèi)容如下：

記者：制定注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范的背景是什么？

答：當前，我國正在大力發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟。數(shù)字經(jīng)濟的一個顯著特征，是數(shù)據(jù)成為推動經(jīng)濟發(fā)展的關鍵生產(chǎn)要素。習近平總書記強調(diào)，要推動產(chǎn)業(yè)數(shù)字化，利用互聯(lián)網(wǎng)新技術新應用對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進行全方位、全角度、全鏈條的改造，提高全要素生產(chǎn)率，釋放數(shù)字對經(jīng)濟發(fā)展的放大、疊加、倍增作用，要推動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能和實體經(jīng)濟深度融合，加快制造業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務業(yè)數(shù)字化、網(wǎng)絡化、智能化。

注冊會計師行業(yè)作為現(xiàn)代服務業(yè)的重要組成部分，數(shù)字化轉(zhuǎn)型尤為重要。注冊會計師行業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，要求注冊會計師能夠更有效率地獲取、使用和分析被審計單位的相關數(shù)據(jù)作為審計證據(jù)，從而能夠同時達到提高審計效率和質(zhì)量的目的，更好地助力資本市場長遠、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

早在2010年，中注協(xié)就將信息化作為注冊會計師行業(yè)發(fā)展的一大戰(zhàn)略。進入“十四五”時期，為了進一步實施注冊會計師行業(yè)信息化戰(zhàn)略，引領行業(yè)信息化建設，推動行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，驅(qū)動行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，2021年4月，中注協(xié)印發(fā)了《注冊會計師行業(yè)信息化建設規(guī)劃（2021-2025年）》（以下簡稱《信息化規(guī)劃》），提出行業(yè)信息化未來五年的建設目標為“標準化、數(shù)字化、網(wǎng)絡化、智能化”，并將“推動構(gòu)建行業(yè)數(shù)據(jù)標準體系”作為行業(yè)信息化建設的一項重要任務，提出“圍繞審計數(shù)據(jù)采集、審計報告電子化、行業(yè)管理服務數(shù)據(jù)、電子簽章與證照等領域，按照繼承、發(fā)展和創(chuàng)新原則，急用先行、循序漸進推動構(gòu)建科學適用的行業(yè)數(shù)據(jù)標準體系，滿足數(shù)據(jù)共享交換和數(shù)據(jù)分析需求，發(fā)揮數(shù)據(jù)作為生產(chǎn)要素的作用。”本次發(fā)布的4項注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范，就是行業(yè)貫徹落實《信息化規(guī)劃》的一項重要成果。

記者：注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范的定位是什么？

答：按照《中華人民共和國標準化法》，標準包括國家標準、行業(yè)標準、地方標準和團體標準、企業(yè)標準。其中，團體標準由社會團體為滿足市場和創(chuàng)新需要，協(xié)調(diào)相關市場主體共同制定。根據(jù)《關于培育和發(fā)展團體標準的指導意見》（國質(zhì)檢標聯(lián)〔2016〕109號）、《團體標準管理規(guī)定》（國標委聯(lián)〔2019〕1號），具有法人資格和相應專業(yè)技術能力的社會團體，可在章程規(guī)定的業(yè)務范圍內(nèi)開展團體標準化工作。中國注冊會計師協(xié)會作為注冊會計師行業(yè)的全國性社會團體，制定的注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范屬于團體標準。

記者：制定注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范的總體思路是什么？

答：一是整體設計、分步推進。注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范包括基礎信息、具體審計領域和特殊行業(yè)審計3大板塊，每個板塊包含若干模塊。中注協(xié)將根據(jù)各行業(yè)數(shù)字化發(fā)展的程度，結(jié)合注冊會計師開展數(shù)字化審計實務的需求，按照急用先行、循序漸進原則分批次適時推出各模塊，不斷完善注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范。

二是立足國情、借鑒國際。注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范立足中國國情，與相關國家標準銜接，致力于解決中國注冊會計師審計面臨的實際問題。同時，注重吸收國際標準的先進成果，實現(xiàn)了與國際標準化組織（ISO）發(fā)布的《審計數(shù)據(jù)采集》標準的趨同。數(shù)據(jù)元內(nèi)容和數(shù)據(jù)格式等與國際標準和國家標準保持協(xié)調(diào)，以更好實現(xiàn)數(shù)據(jù)交換和共享。

三是把準定位、開放包容。注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范為推薦性標準，用以規(guī)范審計數(shù)據(jù)采集、交換和分析，以降低數(shù)據(jù)采集成本，提高審計效率，供注冊會計師執(zhí)行審計實務以及軟件廠商開發(fā)相關軟件時使用。在使用時，可根據(jù)具體情況進行適當擴展。

記者：注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范的起草原則是什么？

答：在注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范起草過程中，基于中國注冊會計師審計準則，注意把握了“繼承、發(fā)展、創(chuàng)新”的原則。其中，繼承是指通過對比分析現(xiàn)有相關國家標準和國際標準，吸收借鑒其先進的理念和成果，將符合中國注冊會計師審計實務需求和中國國情的數(shù)據(jù)元納入注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范涵蓋的范圍；同時，將所有數(shù)據(jù)元的數(shù)據(jù)類型、表示等屬性以符合中國習慣的方式進行描述。發(fā)展是指根據(jù)中國注冊會計師審計實務需求，補充了部分現(xiàn)有相關國家標準和國際標準中沒有的數(shù)據(jù)元，例如，針對審計實務中對收入進行審計的需求，增加了與銷售退回、銷售返利等有關的數(shù)據(jù)元；同時，為了便于理解和執(zhí)行，豐富了數(shù)據(jù)元的描述屬性，增加了數(shù)據(jù)模型、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、輸出格式和實例等部分。創(chuàng)新是指為更好滿足中國注冊會計師審計實務需求，在注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范中引入了銀行、稅務、海關、物流等注冊會計師審計實務中常用的數(shù)據(jù)來源；同時，也計劃將一些特殊行業(yè)的審計納入注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范體系。

記者：為制定注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范，前期都做了哪些準備工作？

答：按照國家標準化管理委員會、民政部關于國家團體標準的監(jiān)督管理要求，中注協(xié)設立了團體標準化工作機構(gòu)，發(fā)布了《中國注冊會計師協(xié)會團體標準管理暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》），據(jù)此開展團體標準制定工作。經(jīng)全國團體標準信息平臺審核、公示，中注協(xié)正式取得團體標準建設資質(zhì)，可以使用唯一的社團代號“CICPA”進行標準編號。

成立標準起草組，主要負責標準撰寫、研究討論、質(zhì)量把控等工作，由中注協(xié)、標準研究制定機構(gòu)、會計師事務所和軟件公司的專家組成。

成立專家顧問組，主要負責協(xié)助需求調(diào)研、提供專業(yè)和技術意見建議、提出修改完善意見等工作，由中注協(xié)、會計師事務所、高等院校和軟件公司等不同領域的人員組成。

記者：編制注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范經(jīng)歷了哪些過程？

答：根據(jù)《暫行辦法》規(guī)定的團體標準制定程序，本次起草工作主要分為以下7個階段：

一是籌備階段。2020年12月至2021年2月，確定注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范的框架體系，編制調(diào)研需求。

二是起草階段。2021年3月至6月，主要參考國際標準化組織（ISO）發(fā)布的《審計數(shù)據(jù)采集》、美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《審計數(shù)據(jù)標準》等國際及其他國家標準和《財經(jīng)信息技術 會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》、《財經(jīng)信息技術 企業(yè)資源計劃軟件數(shù)據(jù)接口》等相關國家標準，結(jié)合審計實務需求，起草形成標準草案。

三是修改完善階段。2021年7月至11月，多次組織會計師事務所、高等院校和軟件公司開展技術研討，在充分聽取、吸收各方意見建議的基礎上，對標準草案作出修改完善，形成征求意見稿。

四是征求意見階段。2021年12月至2022年2月，面向社會公開征求意見。同時，定向征求相關政府部門、中注協(xié)審計準則委員會、中注協(xié)行業(yè)信息化委員會、地方協(xié)會、綜合評價排名前百家會計師事務所、部分軟件公司的意見。3月至6月，標準起草組根據(jù)反饋意見對征求意見稿作出修改完善，形成技術審查稿。

五是技術審查階段。2022年7月，召集審查小組對技術審查稿進行技術審查，審查小組成員由政府機關、事業(yè)單位、高等院校和會計師事務所等不同領域的人員組成。8月至10月，標準起草組根據(jù)審查意見對技術審查稿作出進一步修改完善，形成送審稿。

六是模擬測試階段。2022年11月至2023年2月，根據(jù)財政部領導批示要求，組織不同規(guī)模的會計師事務所開展模擬測試，驗證審計數(shù)據(jù)規(guī)范的可行性。

七是批準發(fā)布階段。送審稿經(jīng)中注協(xié)團體標準領導小組審議通過，于3月27日正式發(fā)布實施。

記者：注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范的主要內(nèi)容是什么？

答：本次發(fā)布的公共基礎、總賬、銷售和銀行流水等4項注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范的內(nèi)容和形式符合相關國家標準《標準化工作導則 第 1 部分：標準化文件的結(jié)構(gòu)和起草規(guī)則》的規(guī)定。每項規(guī)范的框架內(nèi)容包括：前言、引言、范圍、規(guī)范性引用文件、術語和定義、數(shù)據(jù)元的描述、數(shù)據(jù)模型、數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、附錄和參考文獻等11個部分。其中：

第1部分“前言”，給出了規(guī)范起草依據(jù)的文件和起草者的基本信息。

第2部分“引言”，說明了規(guī)范的起草背景等信息。

第3部分“范圍”，界定了規(guī)范的內(nèi)容、格式要求和適用場景。

第4部分“規(guī)范性引用文件”，列出了規(guī)范相關條款涉及到的規(guī)范性引用文件。

第5部分“術語和定義”，界定了術語“數(shù)據(jù)”和“數(shù)據(jù)元”。

第6部分“數(shù)據(jù)元的描述”，規(guī)定了數(shù)據(jù)元的描述屬性及屬性說明。

第7部分“數(shù)據(jù)模型”，列示了審計數(shù)據(jù)的實體關系圖，體現(xiàn)了不同模塊之間以及同一模塊中不同實體的關系。

第8部分“數(shù)據(jù)”，描述了規(guī)范中的數(shù)據(jù)元，每個數(shù)據(jù)元通過標識符、中文名稱、英文名稱、說明、數(shù)據(jù)類型、表示、約束條件和數(shù)據(jù)來源等屬性來描述。

第9部分“數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)”，列示了審計數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)表結(jié)構(gòu)。

第10部分“附錄”，提供了可供計算機閱讀和執(zhí)行的文件輸出格式和實例。

第11部分“參考文獻”，列出了規(guī)范起草時參考的文獻。

4項注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范共包括980條數(shù)據(jù)元和69個實體。具體來說，公共基礎模塊包括由251條數(shù)據(jù)元組成的23個實體?？傎~模塊包括由144條數(shù)據(jù)元組成的9個實體。銷售模塊包括由382條數(shù)據(jù)元組成的16個實體。銀行流水模塊包括由203條數(shù)據(jù)元組成的21個實體。

記者：如何抓好注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范的貫徹落實？

答：本次發(fā)布的4項注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范于發(fā)布之日起實施。

中注協(xié)制定注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范，是夯實行業(yè)信息化建設基礎設施的一項創(chuàng)新性舉措，有助于解決注冊會計師在獲取被審計單位數(shù)據(jù)難度大、成本高等行業(yè)痛點問題。首批發(fā)布4項注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范，對構(gòu)建行業(yè)數(shù)據(jù)標準體系具有里程碑式的意義。

注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范屬于推薦性標準，其推廣實施工作需要社會各界積極響應。中注協(xié)將進一步加強相關宣傳和培訓工作。充分利用多種渠道，調(diào)動行業(yè)內(nèi)外力量，廣泛開展宣傳；對注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范的解讀納入繼續(xù)教育課程，組織開展相關培訓，促進注冊會計師的理解與應用。中注協(xié)將持續(xù)跟蹤審計數(shù)據(jù)規(guī)范的運用情況，不斷完善注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范的內(nèi)容；也將陸續(xù)推出具體審計領域和特殊行業(yè)審計的其他模塊數(shù)據(jù)規(guī)范，不斷豐富注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范體系。

會計師事務所應加強對注冊會計師和項目組成員的培訓和技術指導，參照注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范開展審計工作，及時反饋在審計實務中遇到的問題。

軟件服務商應按照注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范完善相關軟件功能，提供符合標準要求的數(shù)據(jù)接口，便于不同軟件之間的數(shù)據(jù)共享交換。

注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范的推廣實施，離不開被審計單位的充分理解和積極配合。也希望廣大被審計單位，能夠充分認識注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范在統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式、降低數(shù)據(jù)采集成本、便于數(shù)據(jù)分析、提高審計效率、提升審計質(zhì)量等方面的積極意義，做好支持配合工作。

溫馨提示：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準！