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2017注會《會計》每日一練：壞賬準備（9.07）
注冊會計師的備考是一種經歷，也是一種體驗。每天進步一點點，基礎扎實一點點，通過考試就會更容易一點點。正保會計網校注冊會計師每日一練提供高質量習題，日積月累。以下為注冊會計師《會計》每日一練，今天你練了嗎？
單選題
母子公司按照應收賬款現值低于其賬面價值的差額計提減值準備，適用的所得稅稅率為25%。
（1）2010年內部應收賬款余額為1500萬元，其現值為1485萬元。
（2）2011年內部應收賬款余額為1500萬元，其現值為1480萬元。
（3）稅法規(guī)定，企業(yè)計提的減值準備在損失實際發(fā)生之前不得稅前扣除。
不考慮其他因素，2011年就該項內部應收賬款計提的壞賬準備和遞延所得稅所編制的抵消分錄，不正確的是（ ）。
A、合并資產負債表中應抵消累計計提的壞賬準備20萬元
B、合并利潤表中應抵消資產減值損失5萬元
C、合并利潤表中應抵消所得稅費用5萬元
D、合并資產負債表中應抵消遞延所得稅資產5萬元
【正確答案】C
【答案解析】選項C處理不正確，2011年合并利潤表中應抵消所得稅費用1.25萬元。
2011年相關分錄為：
借：應收賬款——壞賬準備（1500－1480）20
貸：未分配利潤——年初15
資產減值損失（1485－1480）5
借：未分配利潤——年初3.75
所得稅費用1.25
貸：遞延所得稅資產（20×25％）5
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2017-09-07）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（2017-09-07）
注會每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率最低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
正保會計網校
2017-09-07
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