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注會(huì)《會(huì)計(jì)》每日一練：一般銷(xiāo)售商品收入（12.28）
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單選題
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%。20×9年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
?。?）甲公司以賬面價(jià)值為50萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為65萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品向乙公司投資，取得乙公司2%的股權(quán)。甲公司取得乙公司2%的股權(quán)后，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制和重大影響。
?。?）甲公司以賬面價(jià)值為20萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為25萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項(xiàng)32萬(wàn)元。
（3）甲公司領(lǐng)用賬面價(jià)值為30萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為32萬(wàn)元的一批原材料，投入在建工程項(xiàng)目。
?。?）甲公司將賬面價(jià)值為10萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為14萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品作為集體福利發(fā)放給職工。
上述市場(chǎng)價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格，均不含增值稅。不考慮其他因素，甲公司20×9年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入是（ ）。
A、90萬(wàn)元
B、104萬(wàn)元
C、122萬(wàn)元
D、136萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：一般銷(xiāo)售商品收入的會(huì)計(jì)處理。
甲公司20×9年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入金額=65+25+14=104（萬(wàn)元）。
資料（1）分錄：
借：可供出售金融資產(chǎn) 76.05
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 65
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ）11.05
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50
貸：庫(kù)存商品 50
資料（2）分錄：
借：應(yīng)付賬款 32
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） 25*0.17
營(yíng)業(yè)外收入（差額）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20
貸：庫(kù)存商品 20
第一項(xiàng)以存貨對(duì)外投資，要確認(rèn)收入，所以按市場(chǎng)價(jià)格65萬(wàn)確認(rèn)收入
第二項(xiàng)抵債也是要確認(rèn)收入的，所以是按市場(chǎng)價(jià)格25萬(wàn)確認(rèn)收入
第三項(xiàng)投入在建工程，還是屬于用于企業(yè)內(nèi)部，所以不能確認(rèn)收入
第四項(xiàng)自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利這里是需要確認(rèn)收入的所以是65+25+14＝104.
甲公司以賬面價(jià)值為20萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為25萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項(xiàng)32萬(wàn)元。
甲公司的付出的代價(jià)是25×（1+17%），抵償債務(wù)32，所以利得=32-25×（1+17%）=2.75（萬(wàn)元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2015-12-28
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