注冊會計師《稅法》每日一練：抵退稅（2021.09.28）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2021/09/28 09:39:04　字體：大小

讓堅持成為一種習(xí)慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們在努力的路上沒有堅持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。既然選擇了2021年注冊會計師，就要朝著它勇敢向前，正保會計網(wǎng)校專門為大家準(zhǔn)備了注會《稅法》每日一練，一起來練習(xí)吧~

單選題

某企業(yè)為非先進制造業(yè)一般納稅人，2019年3月底留抵稅額40萬元，2020年4-9月的留抵稅額分別為60、55、80、70、90和100萬元，同時符合留抵退稅要求的其他四項條件。2020年4月-9月已抵扣進項稅金為350萬元，其中專用發(fā)票300萬元、海關(guān)進口增值稅專用繳款書35萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票對應(yīng)進項稅額為15萬元。2020年10月份企業(yè)可以申請留抵退稅的金額（）萬元。

A、60

B、34.46

C、57.43

D、0

查看答案解析

【答案】

【解析】

該企業(yè)符合留抵退稅的相關(guān)條件，10月納稅申報期內(nèi)可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。增量留抵稅額=100-40=60（萬元）進項構(gòu)成比例=335÷350×100%=95.71% 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%=60×95.71%×60%=34.46（萬元）企業(yè)可以在10月份納稅申報期時可主管稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵稅額34.46萬元。【點評】本題考核增量留抵退稅的計算。該知識點要注意區(qū)分是一般納稅人和部分先進制造業(yè)不同政策的規(guī)定：　一般企業(yè)（2019.4.1起）部分先進制造業(yè)（2019.6.1起）增量留抵稅額與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額允許退還的增量留抵稅額增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60% 增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。差別在于：（1）一般企業(yè)享受增量留抵退稅的條件比部分先進制造業(yè)納稅人更為嚴(yán)格，主要體現(xiàn)在第一個條件上。一般企業(yè)：自2019年 4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元。部分先進制造業(yè)：增量留抵稅額大于零。（2）一般企業(yè)在計算允許退還的增量留抵稅額時需要打六折計算，而部分先進制造業(yè)納稅人不需要打折計算。

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