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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：企業(yè)所得稅（2022.05.10）
讓堅(jiān)持成為一種習(xí)慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們?cè)谂Φ穆飞蠜]有堅(jiān)持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會(huì)不到的。既然選擇了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考，就要朝著它勇敢向前，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校專門為大家準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練，一起來練習(xí)吧~
單選題
關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的說法，錯(cuò)誤的是（?。?/p>
A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B、企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額
C、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D、接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)。注意區(qū)分不同銷售方式下收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)以及提供服務(wù)收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)，該知識(shí)點(diǎn)考查較細(xì)，建議理解掌握。該知識(shí)點(diǎn)相關(guān)內(nèi)容擴(kuò)展如下：
特殊收入的確認(rèn)
| 分類 | 收入確認(rèn) |
| 分期收款方式銷售貨物 | 按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) |
| 企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛 機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的 | 按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) |
| 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的 | 按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定 |
| 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的 | 應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外 |
| 采取售后回購方式銷售商品 | 銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有 證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如果以銷售商品方式進(jìn)行 融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用 |
| 以舊換新 | 銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理 |
| 商業(yè)折扣 | 按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入 |
| 現(xiàn)金折扣 | 按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除 |
| 銷售折讓、銷售退回 | 應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入 |
| 買一贈(zèng)一方式組合銷售 | 應(yīng)將總的銷售金額按照各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)收入 |
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（05.10）
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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