2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（四十）

成功離不開(kāi)一點(diǎn)一滴的積累，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試來(lái)說(shuō)，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī)，必然少不了每天的堅(jiān)持。

1、單選題

甲企業(yè)2019年開(kāi)始從事符合稅法“三免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠的公共污水處理項(xiàng)目，2020年取得第一筆收入，2021年開(kāi)始盈利，2024年甲企業(yè)將該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，乙企業(yè)當(dāng)年取得項(xiàng)目收入。下列關(guān)于甲、乙企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的說(shuō)法正確的有(　)。

A、甲企業(yè)從2021年開(kāi)始享受“三免三減半”優(yōu)惠政策 

B、甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳免征的企業(yè)所得稅稅款 

C、乙企業(yè)自受讓之日開(kāi)始享受“三免三減半”優(yōu)惠政策 

D、乙企業(yè)自受讓之日起，在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠 

2、單選題

某企業(yè)因股權(quán)分置改革代張某持有限售股10000股，解禁后企業(yè)按照5元/股予以轉(zhuǎn)讓?zhuān)髽I(yè)無(wú)法提供限售股原值，適用企業(yè)所得稅稅率為25％。限售股轉(zhuǎn)讓后企業(yè)將凈所得支付給張某。關(guān)于上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是（?。?。

A、企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅10625元 

B、張某應(yīng)按偶然所得繳納個(gè)人所得稅 

C、限售股轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)作為張某的應(yīng)稅收入 

D、張某應(yīng)按股息紅利所得繳納個(gè)人所得稅 

【答案】

3、多選題

下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理，表述正確的有（ ）。

A、購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)購(gòu)買(mǎi)可轉(zhuǎn)換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入，應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅 

B、發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息，按照規(guī)定在稅前扣除 

C、購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)按照約定將購(gòu)買(mǎi)方持有的可轉(zhuǎn)換債券和應(yīng)付未收利息一并轉(zhuǎn)為股票的，該應(yīng)收未收利息不確認(rèn)收入納稅，也不作為轉(zhuǎn)換后該股票投資的成本 

D、發(fā)行方企業(yè)按照約定將購(gòu)買(mǎi)方持有的可轉(zhuǎn)換債券和應(yīng)付未付利息一并轉(zhuǎn)為股票的，其應(yīng)付未付利息視同已支付，按照規(guī)定在稅前扣除 

【答案】

ABD 

【解析】

選項(xiàng)C，購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票時(shí)，將應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票的，該應(yīng)收未收利息即使會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入，稅收上也應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期利息收入申報(bào)納稅；轉(zhuǎn)換后以該債券購(gòu)買(mǎi)價(jià)、應(yīng)收未收利息和支付的相關(guān)稅費(fèi)為該股票投資成本。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理。

4、多選題

跨境電子商務(wù)綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)，符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅的有（       ）。A、在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線(xiàn)上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口貨物日期、名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額的 

B、出口貨物通過(guò)綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)的 

C、出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策的 

D、出口貨物取得有效進(jìn)貨憑證的 

【答案】