2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十九）

新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費均屬于研發(fā)費用加計扣除的歸集范圍。

2、單選題

依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認時間的表述中，正確的是（?。?。

A、接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認收入的實現(xiàn) 

B、特許權(quán)使用費收入，以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn) 

C、采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn) 

D、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以被投資方實際分紅的日期確認收入的實現(xiàn) 

3、單選題

2021年10月甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)，該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理相關(guān)條件。合并日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1000萬元、公允價值1200萬元，五年內(nèi)尚未彌補的虧損為60萬元。假設(shè)年末國家發(fā)行的最長期限國債利率為4.5％，則甲企業(yè)可彌補的乙企業(yè)虧損限額是（?。┤f元。

A、0 

B、45 

C、54 

D、60 

4、單選題

企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（?。?。

A、花卉種植 

B、蔬菜種植 

C、海水養(yǎng)殖 

D、內(nèi)陸?zhàn)B殖 

5、單選題

某企業(yè)2021年將自行開發(fā)的一項專利技術(shù)所有權(quán)進行轉(zhuǎn)讓，當年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用200萬元，該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅（?。┰?/p>

A、8910　 

B、49500 

C、125000　 

D、148500 

6、多選題

企業(yè)進行公益性捐贈稅前扣除，應(yīng)當留存相關(guān)捐贈票據(jù)備查。公益性群眾團體在向企業(yè)提供捐贈票據(jù)時，下列接受捐贈額的確定方法中，正確的有（ ）。

A、接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈，以實際收到的金額確認捐贈額

B、接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈，以承諾認捐的金額確認捐贈額

C、接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，以其賬面價值確認捐贈額

D、接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，以其公允價值確認捐贈額

【答案】AD
【解析】除另有規(guī)定外，公益性群眾團體在接受企業(yè)或個人捐贈時，按以下原則確認捐贈額：
（1）接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈，以實際收到的金額確認捐贈額；
（2）接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，以其公允價值確認捐贈額。捐贈方在向公益性群眾團體捐贈時，應(yīng)當提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明；不能提供證明的，接受捐贈方不得向其開具捐贈票據(jù)。

【點評】本題考查“公益性捐贈”。將自產(chǎn)的貨物進行公益性捐贈，屬于該知識點的難點，大家可以結(jié)合下面的內(nèi)容的理解：

2021年10月，甲戶外裝備公司通過公益性社會團體捐贈一批帳篷給地震災(zāi)區(qū)，該批商品生產(chǎn)成本80萬，市場不含稅售價100萬。假設(shè)甲公司2021年度會計利潤為500萬元，計算捐贈業(yè)務(wù)的相關(guān)納稅調(diào)整及調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。

7、單選題

下列企業(yè)適用15％的企業(yè)所得稅稅率的是（?。?/p>

A、經(jīng)認證的新辦軟件企業(yè)第三個獲利年度取得的所得

B、位于上海從事家具制造業(yè)的小型微利企業(yè)乙

C、位于深圳從事食品制造業(yè)的居民企業(yè)丙

D、位于內(nèi)蒙古自治區(qū)從事國家規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)丁

【答案】D
【解析】選項A，國家鼓勵的軟件企業(yè)的第三個獲利年度取得的所得按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；選項B，小型微利企業(yè)適用20％的稅率；選項C，適用25%的法定企業(yè)所得稅稅率；選項D，自2021年1月1日至2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

【點評】本題主要考核“企業(yè)所得稅稅率”。

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