2023年注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（三十五）

成功離不開一點(diǎn)一滴的積累，對于注冊會計(jì)師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2023年注冊會計(jì)師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅(jiān)持。

1.單選題

（2020年）下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（?。?。

A、公園內(nèi)茶社用地 

B、養(yǎng)殖業(yè)專業(yè)用地 

C、部隊(duì)訓(xùn)練用地 

D、鹽礦的鹽井用地 

【答案】A 

【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策。公園、名勝古跡自用的土地，免繳城鎮(zhèn)土地使用稅，生產(chǎn)、經(jīng)營用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)B，直接從事于種植養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地，免繳城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)C，國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地,如國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體的辦公樓用地，軍隊(duì)的訓(xùn)練場用地等免繳城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D，對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.單選題

（2020年）下列關(guān)于耕地占用稅征收管理的表述中，符合稅法規(guī)定的是（?。?。

A、耕地占用稅由自然資源主管部門負(fù)責(zé)征收 

B、占用耕地的個(gè)人納稅人應(yīng)在其戶籍所在地繳納耕地占用稅 

C、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)通知書的次日 

D、未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定其實(shí)際占用耕地的當(dāng)日 

【答案】D 

【解析】本題考核耕地占用稅的征收管理。選項(xiàng) A，耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收；選項(xiàng)B，納稅人占用耕地，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報(bào)納稅；選項(xiàng)C，耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。

3.單選題

（2019年）某企業(yè)2022年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用地，6月購置一棟辦公樓，占地300平方米，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該企業(yè)2022年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）元。

A、118500  

B、118350  

C、119400  

D、118650  

【答案】A 

【解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（20000-400）×6+300×6×6÷12＝118500（元）。

4.單選題

（2019年）下列項(xiàng)目中，可以直接免征耕地占用稅的是（?。?。

A、機(jī)場跑道占用耕地 

B、軍事設(shè)施占用耕地 

C、鐵路線路占用耕地 

D、港口碼頭占用耕地 

【答案】B 

【解析】免征耕地占用稅： （1）軍事設(shè)施占用耕地。 （2）學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地。 （3）農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅。

5.多選題

下列情形中，可以享受免征耕地占用稅稅收優(yōu)惠政策的有（?。?。

A、村民張某在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅 

B、因公犧牲軍人遺屬劉某，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)占用耕地新建自用住宅 

C、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地建設(shè)住院大樓 

D、修建航道占用耕地 

【答案】BC 

【解析】選項(xiàng)A，農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項(xiàng)D，航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

6.單選題

下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是（?。?/p>

A、醫(yī)院占用耕地 

B、建廠房占用魚塘 

C、高爾夫球場占用耕地 

D、商品房建設(shè)占用林地 

【答案】A

【解析】軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。選項(xiàng)B、C、D，屬于占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，需要繳納耕地占用稅。

7.多選題

下列關(guān)于耕地占用稅的表述，正確的有（　）。

A、因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地屬于稅法所稱的非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)依照稅法規(guī)定繳納耕地占用稅；自自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地之日起3年內(nèi)依法復(fù)墾或修復(fù)，恢復(fù)種植條件的，應(yīng)按規(guī)定辦理退稅  

B、具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案  

C、在農(nóng)用地供地環(huán)節(jié)，建設(shè)用地人使用耕地用途符合稅法規(guī)定的免稅情形的，由用地申請人和建設(shè)用地人共同申請，按退稅管理的規(guī)定退還用地申請人已經(jīng)繳納的耕地占用稅  

D、臨時(shí)占用耕地，無需繳納耕地占用稅  

【答案】ABC 

【解析】選項(xiàng)D，臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

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