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1.多選題
企業(yè)在編制直接材料預(yù)算時,需要估計各季度材料采購的現(xiàn)金支出額,影響該金額的因素有(?。?。
A、材料采購單價
B、預(yù)計材料庫存量
C、供貨商提供的現(xiàn)金折扣政策
D、預(yù)計產(chǎn)品銷量
【點評】本題考核的是“直接材料預(yù)算-采購預(yù)算”,預(yù)計材料采購量=預(yù)計生產(chǎn)需用量+預(yù)計期末材料存量-預(yù)計期初材料存量;預(yù)計采購現(xiàn)金支出=預(yù)算期采購本期支付+以前期賒購本期支付。采購現(xiàn)金支出不僅與“量”有關(guān)還與 “價”有關(guān),同時“支付方式”也影響現(xiàn)金支出。
2.單選題
已知A公司在預(yù)算期間,銷售當(dāng)季度收回貨款60%,下季度收回貨款30%,下下季度收回貨款10%,預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款金額為28萬元,其中包括上年第三季度銷售的應(yīng)收賬款4萬元,第四季度銷售的應(yīng)收賬款24萬元,預(yù)計下年第一季度的銷售收入為600萬元,則第一季度末的“應(yīng)收賬款”金額為(?。┤f元。
A、246
B、240
C、264
D、280
3.多選題
下列關(guān)于全面預(yù)算的編制方法的表述中,正確的有(?。?。
A、零基預(yù)算法能夠調(diào)動各部門降低費用的積極性
B、固定預(yù)算法的適應(yīng)性和可比性都比較差
C、定期預(yù)算法有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用
D、增量預(yù)算法假設(shè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動是企業(yè)所必需的
方法 | 原理 | 優(yōu)缺點 |
增量預(yù)算法 | 調(diào)整預(yù)算法。以歷史期實際經(jīng)濟(jì)活動及其預(yù)算為基礎(chǔ),結(jié)合預(yù)算期的相關(guān)情況,通過調(diào)整歷史期項目活動及金額。 | 缺點:當(dāng)預(yù)算期的情況發(fā)生變化,預(yù)算數(shù)額受到基期不合理因素的干擾,可能導(dǎo)致預(yù)算的不準(zhǔn)確,不利于調(diào)動各部門達(dá)成預(yù)算目標(biāo)的積極性。 |
零基預(yù)算法 | 以零為起點,從實際需求出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動的合理性,經(jīng)綜合平衡,形成預(yù)算的編制方法。 | 優(yōu)點:①不受前期費用項目和費用水平的制約;②能夠調(diào)動各部門降低費用的積極性 缺點:編制工作量大 |
固定預(yù)算法 | 只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常、可實現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量(生產(chǎn)量、銷售量等)水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算。 | 缺點:適應(yīng)性差;可比性差 |
彈性預(yù)算法 | 是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上,依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系,按照預(yù)算期內(nèi)相關(guān)的業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量、工時等)水平編制預(yù)算的方法。 | 優(yōu)點:①擴(kuò)大了預(yù)算適用范圍;②可以計算一定實際業(yè)務(wù)量下的預(yù)算成本,便于預(yù)算執(zhí)行的評價與考核 |
定期預(yù)算法 | 以固定不變的會計期間作為預(yù)算期間編制預(yù)算的方法 | 優(yōu)點:保證預(yù)算期間與會計期間在時期上配比,便于依據(jù)會計報告的數(shù)據(jù)與預(yù)算的比較,考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果 缺點:不利于前后各個期間的預(yù)算銜接,不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動過程的預(yù)算管理 |
滾動預(yù)算法 | 在上期預(yù)算完成的基礎(chǔ)上,調(diào)整和編制下期預(yù)算,并將預(yù)算期間逐期連續(xù)向后滾動推移,使預(yù)算期間保持一定的時期跨度 | 優(yōu)點:①能夠保持預(yù)算的持續(xù)性,有利于結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長期目標(biāo)考慮未來業(yè)務(wù)活動;②使預(yù)算隨時間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂,能使預(yù)算與實際情況更相適應(yīng),有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。 缺點:編制工作量大 |
4.單選題
下列各項中,不屬于零基預(yù)算法優(yōu)點的是(?。?。
A、編制工作量小
B、不受前期費用水平的制約
C、不受前期費用項目的限制
D、能夠調(diào)動各部門降低費用的積極性
5.多選題
作為評價投資中心的業(yè)績指標(biāo),部門投資報酬率的優(yōu)點有(?。?。
A、可用于比較不同規(guī)模部門的業(yè)績
B、有利于從投資周轉(zhuǎn)率以及部門經(jīng)營利潤率角度進(jìn)行經(jīng)營分析
C、根據(jù)現(xiàn)有會計資料計算,比較客觀
D、與增加股東財富的目標(biāo)一致
公式 | 部門投資報酬率=部門稅前經(jīng)營利潤÷部門平均凈經(jīng)營資產(chǎn) |
優(yōu)點 | ①它是根據(jù)現(xiàn)有的責(zé)任會計資料計算的,比較客觀,可用于部門之間以及不同行業(yè)之間的比較 ②部門投資報酬率可以分解為投資周轉(zhuǎn)率和部門經(jīng)營利潤率兩者的乘積,可以對整個部門的經(jīng)營狀況作出評價 |
缺點 | 可能會使部門業(yè)績獲得較好評價,但是損害公司整體利益。如部門經(jīng)理會放棄高于公司要求的報酬率而低于目前部門投報酬率的機(jī)會,或者減少現(xiàn)有的投資報酬率較低但高于公司要求的報酬率的某些資產(chǎn) |
公式 | 部門剩余收益=部門稅前經(jīng)營利潤-部門平均凈經(jīng)營資產(chǎn)×要求的稅前投資報酬率 |
優(yōu)點 | ①可以使業(yè)績評價與公司的目標(biāo)協(xié)調(diào)一致,引導(dǎo)部門經(jīng)理采納高于公司要求的稅前投資報酬率的決策 ②可以對不同部門或者不同資產(chǎn)使用不同的風(fēng)險調(diào)整資本成本 |
缺點 | ①剩余收益指標(biāo)不便于不同規(guī)模的公司和部門的業(yè)績比較 ②剩余收益和業(yè)績評價質(zhì)量依賴于會計數(shù)據(jù)的質(zhì)量 |
6.單選題
關(guān)于責(zé)任中心可控成本的確定原則,下列說法中不正確的是(?。?。
A、假如某責(zé)任中心通過自己的行動能有效地影響一項成本的數(shù)額,那么該中心就要對這項成本負(fù)責(zé)
B、假如某責(zé)任中心有權(quán)決定是否使用某種資產(chǎn)或勞務(wù),它就應(yīng)對這些資產(chǎn)或勞務(wù)的成本負(fù)責(zé)
C、某管理人員不直接決定某項成本,則他不必對該成本承擔(dān)責(zé)任
D、某管理人員雖然不直接決定某項成本,但是上級要求他參與有關(guān)事項,從而對該項成本的支出施加了重要影響,則他對該成本也要承擔(dān)責(zé)任
7.多選題
下列各項指標(biāo)中,可以用來考核利潤中心業(yè)績的有(?。?。
A、剩余收益
B、經(jīng)濟(jì)增加值
C、部門邊際貢獻(xiàn)
D、部門稅前經(jīng)營利潤
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