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2024年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（三）
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多選題
違反法律法規(guī)行為包括客戶、客戶的治理層和管理層，以及為客戶工作或在客戶指令下工作的人員有意或無意作出的與現(xiàn)行法律法規(guī)不符的疏漏或違法行為。下列選項中，屬于主要涉及的違反法律法規(guī)的方面有（?。?。
A、證券市場和交易
B、信息安全
C、公共健康與安全
D、稅務(wù)、社會保障
【答案】
ABCD【解析】
舉例來說，主要涉及下列方面的法律法規(guī)：（1）舞弊、腐敗和賄賂；（2）國家安全、洗錢和犯罪所得；（3）證券市場和交易；（4）銀行業(yè)務(wù)、其他金融產(chǎn)品和服務(wù)；（5）信息安全；（6）稅務(wù)、社會保障；（7）環(huán)境保護(hù)；（8）公共健康與安全。多選題
下列關(guān)于在特定情況下可能能夠應(yīng)對不利影響的防范措施的說法中，正確的有（?。?。
A、向已承接的項目分配更多時間和有勝任能力的人員，可能能夠應(yīng)對因自身利益產(chǎn)生的不利影響
B、由項目組以外的適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核已執(zhí)行的工作或在必要時提供建議，可能能夠應(yīng)對因自我評價產(chǎn)生的不利影響
C、由其他會計師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行業(yè)務(wù)的某些部分，可能能夠應(yīng)對因自身利益、自我評價、過度推介、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生的不利影響
D、由不同項目組分別應(yīng)對具有保密性質(zhì)的事項，可能能夠應(yīng)對因自身利益產(chǎn)生的不利影響
【答案】
ABCD【解析】
以上四項表述均正確。單選題
下列關(guān)于應(yīng)對違反法律法規(guī)行為的說法中，錯誤的是（?。?/p>
A、當(dāng)注冊會計師知悉或懷疑存在這種違反或涉嫌違反法律法規(guī)的行為時，可能因自身利益或外在壓力對誠信和良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響
B、注冊會計師可以在遵循保密原則的前提下，向會計師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)的其他人員或者法律顧問進(jìn)行咨詢
C、注冊會計師識別出或懷疑存在已經(jīng)發(fā)生的違反法律法規(guī)行為時，在法律法規(guī)允許的情況下，可以解除業(yè)務(wù)約定
D、注冊會計師識別出或懷疑存在已經(jīng)發(fā)生的違反法律法規(guī)行為時，如果法律法規(guī)沒有要求報告，不必報告
【答案】
D【解析】
如果注冊會計師識別出或懷疑存在已經(jīng)發(fā)生或可能發(fā)生的違反法律法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)與適當(dāng)級別的管理層和治理層溝通。這種溝通也可能能夠促使管理層或治理層對該事項展開調(diào)查。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層和治理層的應(yīng)對，確定是否需要出于維護(hù)公眾利益的目的而采取進(jìn)一步行動。注冊會計師可以采取的進(jìn)一步行動包括：（1）向適當(dāng)機(jī)構(gòu)報告該事項，即使法律法規(guī)沒有要求進(jìn)行報告；（2）在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定。多選題
下列選項中，屬于針對提供或接受利益誘惑的防范措施的有（ ）。
A、就提供或接受利益誘惑的事情，與會計師事務(wù)所或客戶的高級管理層保持信息對稱
B、在接受利益誘惑之后將其捐贈給慈善機(jī)構(gòu)，并向會計師事務(wù)所高級管理層或提供利益誘惑的人員適當(dāng)披露該項捐贈
C、支付與所接受利益誘惑（如款待）同等價值的價款
D、在收到利益誘惑（如禮品）后盡快將其返還給提供者
【答案】
ABCD【解析】
下列防范措施可能能夠?qū)⑻峁┗蚪邮艽祟惱嬲T惑的不利影響降低至可接受的水平：（1）就提供或接受利益誘惑的事情，與會計師事務(wù)所或客戶的高級管理層保持信息對稱；（2）在由會計師事務(wù)所高級管理層或其他負(fù)責(zé)會計師事務(wù)所職業(yè)道德合規(guī)性的人員監(jiān)控的，或者由客戶維護(hù)的記錄中登記該利益誘惑；（3）針對提供利益誘惑的客戶，由未參與提供專業(yè)服務(wù)的適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核注冊會計師已執(zhí)行的工作或作出的決策；（4）在接受利益誘惑之后將其捐贈給慈善機(jī)構(gòu)，并向會計師事務(wù)所高級管理層或提供利益誘惑的人員適當(dāng)披露該項捐贈；（5）支付與所接受利益誘惑（如款待）同等價值的價款；（6）在收到利益誘惑C如禮品）后盡快將其返還給提供者。多選題
當(dāng)注冊會計師知悉利益誘惑存在不當(dāng)影響行為的意圖時，即使拒絕接受利益誘惑，仍可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，可以采取的防范措施有（?。?/p>
A、就該利益誘惑的情況告知會計師事務(wù)所的高級管理層或客戶治理層
B、調(diào)整與客戶之間的業(yè)務(wù)關(guān)系
C、將向客戶提供專業(yè)服務(wù)的責(zé)任移交給其他人員
D、終止與客戶之間的業(yè)務(wù)關(guān)系
【答案】
ABD【解析】
選項C為利益誘惑無不當(dāng)影響行為意圖時的防范措施。針對意圖不當(dāng)影響行為的利益誘惑產(chǎn)生的不利影響的防范措施：（1）就該利益誘惑的情況告知會計師事務(wù)所的高級管理層或客戶治理層；（2）調(diào)整或終止與客戶之間的業(yè)務(wù)關(guān)系。針對無不當(dāng)影響行為意圖的利益誘惑，下列防范措施可能能夠消除因提供或接受此類利益誘惑產(chǎn)生的不利影響：（1）拒絕接受或不提供利益誘惑；（2）將向客戶提供專業(yè)服務(wù)的責(zé)任移交給其他人員，前提是注冊會計師沒有理由相信該人員在提供專業(yè)服務(wù)時可能會受到不利影響。多選題
在確定利益誘惑是否存在或被認(rèn)為存在不當(dāng)影響行為的意圖時，注冊會計師需要考慮的因素有（?。?/p>
A、利益誘惑的性質(zhì)、頻繁程度、價值和累積影響
B、利益誘惑是否符合具體情形下的慣例或習(xí)俗
C、利益誘惑是否從屬于專業(yè)服務(wù)
D、提供利益誘惑的透明程度
【答案】
ABCD【解析】
在確定是否存在或被認(rèn)為存在不當(dāng)影響行為的意圖時，注冊會計師需要運用職業(yè)判斷。注冊會計師需要考慮下列因素：（1）利益誘惑的性質(zhì)、頻繁程度、價值和累積影響；（2）提供利益誘惑的時間，這一因素需要結(jié)合該利益誘惑可能影響的行動或決策來考慮；（3）利益誘惑是否符合具體情形下的慣例或習(xí)俗；（4）利益誘惑是否從屬于專業(yè)服務(wù)，例如，提供或接受與商務(wù)會議有關(guān)的午餐；（5）所提供的利益誘惑是僅限于個別接受方還是可以提供給更為廣泛的群體，更為廣泛的群體可能來自會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部，如其他客戶或供應(yīng)商；（6）提供或接受利益誘惑的人員在會計師事務(wù)所或客戶中擔(dān)任的角色和職位；（7）注冊會計師是否知悉或有理由相信接受該利益誘惑將違反客戶的政策和程序；（8）提供利益誘惑的透明程度；（9）該利益誘惑是否由接受方要求或索?。唬?0）利益誘惑提供方以往的行為或聲譽(yù)。單選題
下列關(guān)于收費的說法中，錯誤的是（?。?。
A、會計師事務(wù)所的收費報價不得明顯低于前任注冊會計師或其他會計師事務(wù)所的相應(yīng)報價
B、注冊會計師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費或傭金
C、注冊會計師不得向客戶或其他方支付業(yè)務(wù)介紹費
D、會計師事務(wù)所在確定收費時應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗、各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任
【答案】
A【解析】
會計師事務(wù)所的收費報價可以明顯低于前任注冊會計師或其他會計師事務(wù)所的相應(yīng)報價，此時會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保在提供專業(yè)服務(wù)時，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，使工作質(zhì)量不受損害，并使客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費基礎(chǔ)。更多推薦：
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