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2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選(五)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:小羊 2023/09/25 09:46:46 字體:

成功離不開(kāi)一點(diǎn)一滴的積累,對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試來(lái)說(shuō),要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī),必然少不了每天的堅(jiān)持。

2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選

單選題

(2021年)由全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò),以國(guó)家法律形式發(fā)布實(shí)施的是(?。?。

A、企業(yè)所得稅  

B、增值稅  

C、房產(chǎn)稅  

D、消費(fèi)稅  

【答案】
A
【解析】
以國(guó)家法律形式發(fā)布的稅有:企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、車(chē)船稅法、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅法、船舶噸稅、耕地占用稅法、車(chē)輛購(gòu)置稅法、資源稅法、契稅法、城市維護(hù)建設(shè)稅法、印花稅法。


多選題

(2021年)下列各項(xiàng)中屬于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)內(nèi)容的有( )。

A、納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)  

B、稅收策劃業(yè)務(wù) 

C、稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)  

D、涉稅鑒證業(yè)務(wù) 

【答案】
ABCD
【解析】
本題考查涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容。
涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容包括:
(1)納稅申報(bào)代理;
(2)一般稅務(wù)咨詢;
(3)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn);
(4)稅收策劃;
(5)涉稅鑒證;
(6)納稅情況審查;
(7)其他稅務(wù)事項(xiàng)代理;
(8)其他涉稅服務(wù)。  

多選題

(2020年)下列稅種中,由全國(guó)人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)通過(guò),以國(guó)家法律形式發(fā)布實(shí)施的有(?。?。

A、資源稅 

B、車(chē)輛購(gòu)置稅 

C、增值稅 

D、環(huán)境保護(hù)稅 

【答案】
ABD
【解析】
現(xiàn)行稅種中,以國(guó)家法律的形式發(fā)布實(shí)施的有:企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車(chē)船稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、船舶噸稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和資源稅;除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)授權(quán),由國(guó)務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實(shí)施的。選項(xiàng)C,由國(guó)務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實(shí)施的。

單選題

(2020年)現(xiàn)行證券交易印花稅收入在中央政府和地方政府間劃分的比例是(?。?/p>

A、100%歸中央政府

B、中央政府和地方政府各分享50%

C、100%歸地方政府

D、中央政府分享97%,地方政府分享3%

【答案】A
【解析】為妥善處理中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系,國(guó)務(wù)院決定,從2016年1月1日起,將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央97%、地方3%比例分享全部調(diào)整為中央收入。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查稅收收入劃分。稅收收入劃分參考下面表格掌握:

收入歸屬

具體稅種

中央政府固定收入

消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的增值稅等

地方政府固定收入

城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅等

中央地方共享收入

1.增值稅:國(guó)內(nèi)增值稅中央50%,地方50%。進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的增值稅和鐵路建設(shè)基金營(yíng)業(yè)稅改征增值稅為中央收入。
2.企業(yè)所得稅(中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)、各銀行總行、海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央,其余中央60%,地方40%)
3.個(gè)人所得稅(除儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)稅外,其余中央60%,地方40%)
4.資源稅(海洋石油企業(yè)繳納部分歸中央,其余歸地方)
5.城市維護(hù)建設(shè)稅(中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納部分歸中央,其余歸地方)
6.印花稅(證券交易印花稅歸中央,其余歸地方)

多選題

(2020年)下列各項(xiàng)中,屬于中央政府與地方政府的共享收入的有(?。?。

A、土地增值稅 

B、資源稅 

C、企業(yè)所得稅 

D、個(gè)人所得稅 

【答案】
BCD
【解析】
選項(xiàng)BCD,均屬于中央政府與地方政府共享收入;選項(xiàng)A,土地增值稅屬于地方政府固定收入。

【點(diǎn)評(píng)】本題主要考查“稅收收入劃分”。

收入歸屬具體稅種
中央政府固定收入消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的增值稅等
地方政府固定收入城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅等
中央地方共享收入1.增值稅:國(guó)內(nèi)增值稅中央50%,地方50%。進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的增值稅和鐵路建設(shè)基金營(yíng)業(yè)稅改征增值稅為中央收入。
2.企業(yè)所得稅(中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)、各銀行總行、海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央,其余中央60%,地方40%)
3.個(gè)人所得稅(除儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)稅外,其余中央60%,地方40%)
4.資源稅(海洋石油企業(yè)繳納部分歸中央,其余歸地方)
5.城市維護(hù)建設(shè)稅(中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納部分歸中央,其余歸地方)
6.印花稅(證券交易印花稅歸中央,其余歸地方)
【提示】共享收入:二類(lèi)所得加增值,資源城建加印花

單選題

(2020年)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu),為納稅人提供符合法律法規(guī)的納稅計(jì)劃和方案的業(yè)務(wù)是(?。?。

A、稅收策劃

B、涉稅鑒證

C、涉稅代理

D、納稅審查

【答案】A
【解析】稅收策劃是指,對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計(jì)劃、納稅方案。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容。涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容,參考如下:

1.納稅申報(bào)代理,是指對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人提供的資料進(jìn)行歸集和專(zhuān)業(yè)判斷,代理納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行納稅申報(bào)準(zhǔn)備和簽署納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件。

2.一般稅務(wù)咨詢,是指對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的日常辦稅事項(xiàng)提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。

3.專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn),是指對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的涉稅事項(xiàng)提供長(zhǎng)期的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)。

4.稅收策劃,是指對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計(jì)劃、納稅方案。

5.涉稅鑒證,是指按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求,對(duì)涉稅事項(xiàng)真實(shí)性和合法性出具鑒定和證明。

6.納稅情況審查,是指接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)委托,依法對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行審查,作出專(zhuān)業(yè)結(jié)論。

7.其他稅務(wù)事項(xiàng)代理,是指接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托,代理建賬記賬、發(fā)票領(lǐng)用、減免退稅申請(qǐng)等稅務(wù)事項(xiàng)。

8.其他涉稅服務(wù)。

多選題

下列各項(xiàng)中,屬于國(guó)際重復(fù)征稅形式的有(?。?/p>

A、經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅

B、政治性國(guó)際重復(fù)征稅

C、稅制性國(guó)際重復(fù)征稅

D、法律性國(guó)際重復(fù)征稅

【答案】ACD
【解析】國(guó)際重復(fù)征稅形式不包括政治性國(guó)際重復(fù)征稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查國(guó)際重復(fù)征稅。

稅收管轄權(quán)

屬人原則:居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)
屬地原則:地域管轄權(quán)
【提示】我國(guó)采用了屬地兼屬人原則。

國(guó)際重復(fù)征稅

重復(fù)征稅產(chǎn)生前提條件:納稅人所得或收益的國(guó)際化和各國(guó)所得稅制的普遍化。
根本原因:各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的重疊。

類(lèi)型:
法律性:不同國(guó)家對(duì)同一納稅人的同一稅源進(jìn)行重復(fù)征稅(主要);
經(jīng)濟(jì)性:不同國(guó)家對(duì)不同納稅人的同一稅源進(jìn)行重復(fù)征稅;
稅制性:不同國(guó)家對(duì)同一稅源課征多次相同或類(lèi)似稅種。

形式:
1.居民(公民)管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊;
2.居民(公民)管轄權(quán)與居民(公民)管轄權(quán)的重疊;
3.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊。

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