2015年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（十五）

為了讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，掌握相應(yīng)知識點，正保會計網(wǎng)校精選了注冊會計師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快。

　　1、多選題

　　注冊會計師在確定被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力對審計報告的影響時，需要考慮的因素包括（?。?。

　　A、被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財務(wù)報表是否適當(dāng)

　　B、是否存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況有關(guān)的重大不確定性

　　C、在存在重大不確定性的情況下，是否已在財務(wù)報表中作出充分披露

　　D、對于超出管理層評估期間可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師除詢問外是否已經(jīng)實施追加的審計程序識別

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的是考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。選項D，除詢問管理層外，注冊會計師沒有責(zé)任實施任何審計程序，以識別超出管理層期間并可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。

　　2、多選題

　　集團項目組在確定參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)、時間安排和范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（?。?/p>

　　A、集團項目組對組成部分重要性的評價

　　B、識別出的重大錯報風(fēng)險

　　C、集團項目組與組成部分注冊會計師所采用質(zhì)量控制政策、審計程序等的一致性

　　D、以往審計過程中與組成部分注冊會計師合作的經(jīng)歷

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查針對風(fēng)險評估采取的應(yīng)對措施。集團項目合伙人在確定參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)、時間安排和范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

　　（1）集團項目合伙人對組成部分重要性的評價。

　?。?）識別出的重大錯報風(fēng)險。

　?。?）以往審計過程中與組成部分注冊會計師合作的經(jīng)歷。

　　（4）集團項目合伙人與組成部分注冊會計師所采用質(zhì)量控制政策、審計程序等的一致性。

　　3、單選題

　　下列關(guān)于集團財務(wù)報表審計的說法中正確的是（?。?。

　　A、集團財務(wù)報告系統(tǒng)中可能存在不同層次的組成部分。在這種情況下，在匯總層次上識別組成部分，可能比逐一識別更為合適

　　B、審計準(zhǔn)則明確規(guī)定，超過選定基準(zhǔn)15％的組成部分是重要組成部分

　　C、對集團不具有財務(wù)重大性的組成部分一定不是重要組成部分

　　D、集團項目組成員不可以作為組成部分注冊會計師

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是與集團財務(wù)報表審計有關(guān)的概念。選項B，集團項目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團具有財務(wù)重大性的單個組成部分。確定基準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比屬于職業(yè)判斷，集團項目組可能認為超過選定基準(zhǔn)15％的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的；選項C，某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，該組成部分即使不具有財務(wù)重大性，集團項目組仍可能將其識別為重要組成部分。例如，某組成部分進行外匯交易，雖然對集團并不具有財務(wù)重大性，但仍使集團面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險；選項D，基于集團審計目的，集團項目組成員可能按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計師。

　　4、單選題

　　下列關(guān)于集團財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（　）。

　　A、集團財務(wù)報表審計中，集團項目合伙人需要確信項目參與人員整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰?，其中項目參與人員包括組成部分注冊會計師

　　B、集團項目合伙人對指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團審計業(yè)務(wù)承擔(dān)責(zé)任

　　C、組成部分財務(wù)信息存在錯報，該錯報不會導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報，組成部分注冊會計師執(zhí)行相關(guān)工作沒有發(fā)現(xiàn)該錯報，不構(gòu)成集團審計中的審計風(fēng)險

　　D、法律法規(guī)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)報表出具審計報告，此時，集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成組成部分財務(wù)報表審計意見的基礎(chǔ)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是與集團管理層和集團治理層的溝通。集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成集團財務(wù)報表審計意見的基礎(chǔ)。

　　5、單選題

　　集團財務(wù)報表審計中，下列關(guān)于集團項目組與組成部分注冊會計師責(zé)任的表述，錯誤的是（?。?。

　　A、集團項目組對整個集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負全部責(zé)任

　　B、組成部分注冊會計師對集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負連帶責(zé)任

　　C、組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責(zé)

　　D、集團項目組及其所在的會計師事務(wù)所即使利用了組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作，也要對集團審計意見負全部責(zé)任

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是集團財務(wù)報表審計中的責(zé)任設(shè)定和注冊會計師的目標(biāo)。盡管組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責(zé)，集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所仍應(yīng)對集團審計意見負全部責(zé)任。

　　6、多選題

　　集團項目組成員和組成部分注冊會計師對集團財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險（包括舞弊風(fēng)險）的討論可以提供下列（　）機會。

　　A、分享對組成部分及其環(huán)境的了解，包括對集團層面控制的了解

　　B、交流有關(guān)組成部分或集團的經(jīng)營風(fēng)險的信息

　　C、識別集團管理層或組成部分管理層可能傾向或有意操縱利潤導(dǎo)致虛假財務(wù)報告而采取的慣常手段

　　D、討論識別出的組成部分的舞弊，或顯示組成部分存在舞弊的信息

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境。除以上各項外，討論還可以提供下列機會：（1）交流對下列有關(guān)舞弊問題的看法：①集團財務(wù)報表可能如何以及在何處易于發(fā)生由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；②集團管理層和組成部分管理層如何編制并隱瞞虛假財務(wù)報告；③組成部分的資產(chǎn)可能如何被侵占；（2）考慮已知的、對集團產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素；（3）考慮集團或組成部分管理層可能凌駕于控制之上的風(fēng)險；（4）考慮是否基于集團財務(wù)報表編制目的而采用統(tǒng)一的會計政策編制組成部分財務(wù)信息，如果未采用統(tǒng)一的會計政策，如何識別和調(diào)整會計政策差異；（5）分享可能顯示違反法律法規(guī)的信息（如有關(guān)商業(yè)賄賂或不適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)移定價的信息）。

　　7、單選題

　　下列與集團財務(wù)報表審計有關(guān)的概念的說法中，不正確的是（　）。

　　A、集團財務(wù)報表也指沒有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財務(wù)信息所匯總生成的財務(wù)報表

　　B、集團財務(wù)報告系統(tǒng)中可能存在不同層次的組成部分。在這種情況下，在匯總層次上識別組成部分，可能比逐一識別更為合適

　　C、集團項目組，是指參與集團審計的，包括集團項目合伙人在內(nèi)的所有合伙人和員工

　　D、基于集團審計目的，集團項目組成員可能按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，但該成員不是組成部分注冊會計師

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是與集團財務(wù)報表審計有關(guān)的概念。

　　基于集團審計目的，集團項目組成員可能按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計師。

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