2015年注冊會計師《稅法》強化練習：企業(yè)所得稅法

　　2015年注冊會計師考試《稅法》第十章企業(yè)所得稅法是重點稅種之一，是稅法教材重點難點最多的一章，是注冊會計師執(zhí)業(yè)中必須學習與掌握的一個稅種?？荚囍袉芜x題和多選題2－3題，綜合題型每年必有一題，經(jīng)常是與流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)行為稅法相聯(lián)系，跨章節(jié)出題，綜合性較強，分值一般在15-20分。

第十章《企業(yè)所得稅法》強化練習

　　一、單項選擇題

　　1、某工業(yè)企業(yè)2014年度全年銷售收入為1000萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入100萬元，提供加工勞務(wù)收入150萬元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬元，視同銷售收入100萬元，當年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元。則該企業(yè)2014年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費用為（?。┤f元。

　　A、6

　　B、6.25

　　C、4.75

　　D、3.75

　　2、某高新技術(shù)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2014年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.5%，2014年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋竣工結(jié)算并交付使用，則2014年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用為（?。┤f元。

　　A、36.65

　　B、35.45

　　C、32.75

　　D、33.75

　　3、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項目中享受稅額抵免政策的是（　）。

　　A、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入

　　B、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資的投資額

　　C、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

　　D、企業(yè)購置用于環(huán)境保護的投資額

　　二、多項選擇題

　　1、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，判定居民企業(yè)的標準有（?。?。

　　A、登記注冊地標準

　　B、所得來源地標準

　　C、經(jīng)營行為實際發(fā)生地標準

　　D、實際管理機構(gòu)所在地標準

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長期待攤費用攤銷扣除，以下屬于判斷大修理支出標準的有（?。?/p>

　　A、修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)20%以上

　　B、修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上

　　C、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

　　D、經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

　　業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝（1000＋150＋100）×5‰＝6.25（萬元）＞10×60%＝6（萬元），可以扣除6萬元。

　　2、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用＝3000×4.5%÷12×3＝33.75（萬元）。

　　3、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A享受減計收入的政策；選項B享受抵扣應(yīng)納稅所得額的政策；選項C享受加計扣除的政策。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】企業(yè)所得稅法中，采用注冊地標準和實際管理機構(gòu)所在地標準作為判定是否屬于居民企業(yè)的標準。

　　2、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】固定資產(chǎn)大修理支出需同時滿足以下兩個條件：（1）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

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