2015年注冊會計師《稅法》強化練習：個人所得稅法

　　本章作為所得稅類的主要稅種，也是稅法考試的重點稅種之一?？荚囶}型是單選題、多選題、計算題，特別是每年都出現(xiàn)圍繞個人多項收入的所得稅計算題。本章分值一般在10分左右，2014年達到12分。

第十一章《個人所得稅法》強化練習

　　一、單項選擇題

　　1、李某2014年8月以拍賣方式支付120萬元購入紅日公司“打包債權(quán)”200萬元，其中甲欠紅日120萬元，乙欠紅日公司80萬元。2014年12月李某從乙債務人處追回款項50萬元。李某處置債權(quán)取得所得應納個人所得稅為（?。┤f元。

　　A、2

　　B、1.8

　　C、0.4

　　D、1

　　2、某個人獨資企業(yè)，2014年全年銷售收入為500萬元，銷售成本和期間費用220萬元，其中業(yè)務宣傳費和廣告費150萬元、投資者工資50萬元、增值稅以外的各種稅費20萬元，沒有其他涉稅調(diào)整事項。該獨資企業(yè)應繳納的個人所得稅為（?。?。

　　A、1130000元

　　B、1145000元

　　C、1456906元

　　D、1388050元

　　3、張教授為一企業(yè)講座兩個月，每星期一下午講一次，每次講課費1000元，按月發(fā)放講課酬金。第一月講4次，第二月講5次，該教師第一個月應納個人所得稅為（?。┰?。

　　A、800

　　B、640

　　C、1440

　　D、1280

　　二、多項選擇題

　　1、根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，區(qū)分居民納稅人和非居民納稅人的判斷標準包括（　）。

　　A、住所

　　B、居住時間

　　C、國籍

　　D、個人身份

　　2、下列選項，不應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅的有（?。?。

　　A、個人取得的企業(yè)債券利息

　　B、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買住房

　　C、個人參與商場的抽獎活動抽到的獎金

　　D、公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅

參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】C

　　【答案解析】處置債權(quán)成本費用=個人購置“打包”債權(quán)實際支出×當月處置債權(quán)賬面價值÷“打包”債權(quán)賬面價值＝120×80÷200＝48（萬元），個人所得稅＝（50－48）×20%＝0.4（萬元）。

　　2.

　　【正確答案】D

　　【答案解析】廣告費和業(yè)務宣傳費用扣除限額＝500×15%＝75（萬元），實際發(fā)生150萬元，稅前扣除準予扣除75萬元。

　　應納稅所得額＝500－220＋50＋150－75－0.35×12=400.8（萬元）

　　應繳納個人所得稅＝400.8×10000×35%－14750=1388050（元）。

　　3.

　　【正確答案】B

　　【答案解析】勞務報酬所得屬于同一事項連續(xù)取得收入，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。應納稅額＝（4000－800）×20%=640（元）。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】個人所得稅納稅義務人依據(jù)住所和居住時間兩個標準，區(qū)分為居民和非居民，分別承擔不同的納稅義務。

　　2.

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項B，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征稅；選項C，按照“偶然所得”項目征稅；選項D，按照“工資、薪金所得”項目征稅。

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