2016年注會(huì)《會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題解析：以賬面價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理

　　單選題：

　　甲、乙公司均為一般納稅人，增值稅稅率17%.甲公司本期以自產(chǎn)A產(chǎn)品交換乙公司的B產(chǎn)品，甲公司的A產(chǎn)品成本300萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為270萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。乙公司的B產(chǎn)品成本230萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為280萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率5%，交換過(guò)程中甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且假定不考慮其他稅費(fèi)。甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價(jià)值是（?。?。

　　A. 278.30萬(wàn)元

　　B. 280萬(wàn)元

　　C. 276.80萬(wàn)元

　　D. 249.81萬(wàn)元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價(jià)值＝（300－30）＋10+270×17%－280×17%＝278.3（萬(wàn)元）。

　　相關(guān)分錄：

　　借：庫(kù)存商品 278.3

　　    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）47.6

　　    存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30

　　    貸：庫(kù)存商品——A 300

　　        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 45.9

　　        銀行存款 10

　　提示：雖然該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，但增值稅上是視同銷售的，要按市價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅，入賬價(jià)值仍然是按賬面價(jià)值核算。

　　【專家點(diǎn)評(píng)】本題考查知識(shí)點(diǎn)：以賬面價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理（涉及補(bǔ)價(jià)的情況）。首先，以賬面價(jià)值計(jì)量是不需要確認(rèn)處置損益的，銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額正常計(jì)算。

　　針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，學(xué)員可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，不管是討論學(xué)習(xí)方法還是針對(duì)每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。做題過(guò)程中，遇到實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為以后的深入學(xué)習(xí)作好充分的準(zhǔn)備。希望大家繼續(xù)支持每日一練，多多練習(xí)，積極討論。

　　祝廣大學(xué)員學(xué)習(xí)愉快！

　　相關(guān)鏈接：2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題寶典

　　注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。