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今天應(yīng)做的事沒有做,明天再早也是耽誤了。2020年注冊會計師備考已經(jīng)開始,要抓住每分每秒提升自己能力的機會,正保會計網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會《審計》練習(xí)題,下面抓緊時間做題吧!2020注會課程>>
1.多選題
在集團財務(wù)報表審計中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)與集團治理層溝通的事項包括(?。?。
A、計劃的審計范圍和時間安排的總體情況
B、集團項目組接觸某些信息受到限制
C、涉及集團管理層的舞弊嫌疑
D、對組成部分注冊會計師的工作作出的評價,引起集團項目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形
【答案】ABCD
【解析】
除《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1151號——與治理層的溝通》和其他審計準(zhǔn)則要求溝通的事項外,集團項目組還應(yīng)當(dāng)與集團治理層溝通下列事項:(1)對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述;(2)在組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中,集團項目組計劃參與其工作的性質(zhì)的概述;(3)對組成部分注冊會計師工作作出的評價,引起集團項目組對其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形;(4)集團審計受到的限制,如集團項目組接觸某些信息受到的限制;(5)涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑。
2.單選題
注冊會計師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時,下列做法不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?/p>
A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察管理層制訂的盤點程序的執(zhí)行情況,以獲取有關(guān)存貨真實存在的審計證據(jù)
B、對于監(jiān)盤中存貨的截止測試,注冊會計師通常可觀察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執(zhí)行截止測試
C、在抽盤已盤點的存貨時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物,以測試盤點記錄的真實性
D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來,以便進一步追查這些存貨的處置情況以及為測試公司存貨跌價準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)
【答案】A
【解析】
選項A,注冊會計師觀察管理層制訂的盤點程序(如對盤點時及其前后的存貨移動的控制程序)的執(zhí)行情況,有助于注冊會計師獲取有關(guān)管理層指令和程序是否得到適當(dāng)設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)。
3.單選題
在確定控制測試的性質(zhì)時,下列注冊會計師的做法錯誤的是(?。?/p>
A、某些控制的文件記錄與證實控制運行有效性不相關(guān),注冊會計師可以考慮借助計算機輔助技術(shù)以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)
B、如果不存在反映控制運行有效性的文件記錄,那么注冊會計師無法獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)
C、針對超出信用額度的例外賒銷交易的報告和審核制度,不僅應(yīng)當(dāng)考慮審核的有效性,還應(yīng)當(dāng)考慮與例外賒銷報告中信息準(zhǔn)確性有關(guān)的控制有效性
D、對于自動化的應(yīng)用控制,注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和一般控制運行有效的審計證據(jù)作為該控制運行有效的證據(jù)
【答案】B
【解析】
某些控制可能不存在文件記錄(如一項自動化的控制活動),或文件記錄與能否證實控制運行有效性不相關(guān),注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實施檢查以外的其他審計程序或借助計算機輔助審計技術(shù),以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。
4.多選題
下列關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動的說法,錯誤的有(?。?。
A、生產(chǎn)計劃部門的職責(zé)是根據(jù)客戶訂購單或者對銷售預(yù)測和產(chǎn)品需求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)。如決定授權(quán)生產(chǎn),即簽發(fā)預(yù)先順序編號的生產(chǎn)通知單并編制材料需求報告
B、倉庫部門的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單一式二聯(lián),一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門,一聯(lián)留在倉庫登記材料明細(xì)賬
C、生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后,便將生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個生產(chǎn)工人,并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人,據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù)
D、為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本,必須建立健全成本會計制度,將生產(chǎn)控制和費用核算有機結(jié)合在一起
【答案】BD
【解析】
選項B,倉庫部門的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單上必須列示所需的材料數(shù)量和種類,以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單,也可以多料一單,通常需一式三聯(lián)。倉庫發(fā)料后,將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門,一聯(lián)留在倉庫登記材料明細(xì)賬,一聯(lián)交會計部門進行材料收發(fā)核算和成本核算;選項D,為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本,必須建立健全成本會計制度,將生產(chǎn)控制和成本核算有機結(jié)合在一起。
5.多選題
下列有關(guān)貨幣資金的實質(zhì)性程序的說法中,不正確的有(?。?。
A、制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序時應(yīng)實施突擊性檢查,時間必須安排在上午上班前或下午下班時進行,在進行現(xiàn)金盤點前,應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜
B、對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)由總經(jīng)理審批
C、盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計單位的具體情況而定,但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加,并由注冊會計師親自盤點和監(jiān)盤
D、注冊會計師在分配財務(wù)報表項目重要性水平時考慮到由于貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn),企業(yè)必須加強對貨幣資金的管理,并建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制以防止錯漏報及舞弊的發(fā)生,所以應(yīng)從嚴(yán)制定貨幣資金的重要性水平
【答案】ABC
【解析】
選項A,盤點庫存現(xiàn)金的時間應(yīng)視被審計單位的具體情況而定,最好選擇在上午上班前或下午下班時進行,但是并不是必須安排在上午上班前或下午下班時進行;選項B,對于貨幣資金業(yè)務(wù)中重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù),公司應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批,并建立責(zé)任追究制度,防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為;選項C,注冊會計師只是對盤點的庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤,而不是親自盤點,庫存現(xiàn)金的盤點由出納進行,會計主管復(fù)盤。
6.多選題
如果對被審計單位銀行賬戶的完整性存有疑慮,注冊會計師可以考慮實施的審計程序有( )。
A、詢問辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的相關(guān)人員,了解銀行賬戶的開立、使用、注銷等情況
B、結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測試,關(guān)注原始單據(jù)中被審計單位的收(付)款銀行賬戶是否包含在注冊會計師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)
C、注冊會計師親自到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》
D、了解并評價被審計單位開立賬戶的管理控制措施
【答案】ABCD
【解析】
以上均為注冊會計師可以考慮實施的審計程序。選項D,了解并評價被審計單位開立賬戶的管理控制措施,屬于風(fēng)險評估程序,也屬于可以考慮實施的審計程序。
7.多選題
下列關(guān)于控制測試的說法中正確的有( )。
A、注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試,以實現(xiàn)雙重目的
B、如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報,這說明與該認(rèn)定相關(guān)的控制是有效運行的
C、如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮
D、如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報,通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷,注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通
【答案】ACD
【解析】
如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報,這本身不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的。
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