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在備考2020年注冊會計師考試的時候,什么才是你最大的敵人?錯題!題做錯了,就說明這一部分的知識點,你掌握的還不是很好,需要進一步的學(xué)習(xí)。正保會計網(wǎng)校每天提供注冊會計師各科目每日一練試題,下面是針對上周每日一練中的易錯題,正保會計網(wǎng)校的老師進行的點評,快來一起看看吧!
1.單選題
下列有關(guān)注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中,錯誤的是( )。
A、注冊會計師應(yīng)當了解與會計估計相關(guān)的控制
B、注冊會計師應(yīng)當了解與特別風(fēng)險相關(guān)的控制
C、注冊會計師應(yīng)當了解與超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的控制
D、注冊會計師應(yīng)當了解與會計差錯更正相關(guān)的控制
【答案】D
【解析】
注冊會計師應(yīng)當了解與會計差錯相關(guān)的控制,而不是會計差錯更正相關(guān)的控制。
2.多選題
下列有關(guān)與特別風(fēng)險相關(guān)的控制的說法中,正確的有(?。?/p>
A、注冊會計師應(yīng)當了解和評價與特別風(fēng)險相關(guān)的控制的設(shè)計情況,并確定其是否得到執(zhí)行
B、如果被審計單位未能實施控制以恰當應(yīng)對特別風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當針對特別風(fēng)險實施細節(jié)測試
C、如果注冊會計師實施控制測試后認為與特別風(fēng)險相關(guān)的控制運行有效,對特別風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序可以僅為實質(zhì)性分析程序
D、對于與特別風(fēng)險相關(guān)的控制,注冊會計師不能利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)
【答案】ABCD
【解析】
如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序,這些程序應(yīng)當包括細節(jié)測試,或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用,以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
3.多選題
下列有關(guān)注冊會計師了解被審計單位的風(fēng)險評估過程的說法中,正確的有( )。
A、如果被審計單位的風(fēng)險評估過程符合其具體情況,了解風(fēng)險評估過程有助于注冊會計師識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險
B、在評價被審計單位的風(fēng)險評估過程的設(shè)計和執(zhí)行時,注冊會計師應(yīng)當了解管理層如何估計風(fēng)險的重要性
C、注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環(huán)境的其他方面獲取的信息,評價被審計單位風(fēng)險評估過程的有效性
D、如果注冊會計師識別出管理層未能識別出的重大錯報風(fēng)險,應(yīng)當將與風(fēng)險評估過程相關(guān)的內(nèi)部控制評估為存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
【答案】ABC
【解析】
選項D,如果識別出管理層未能識別的重大錯報風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當考慮被審計單位的風(fēng)險評估過程為何沒有識別出這些風(fēng)險,以及評估過程是否適合于具體環(huán)境,或者確定與風(fēng)險評估過程相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。并不一定會確定為存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,選項D說法過于絕對。
4.單選題
下列關(guān)于在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的說法中,正確的是(?。?。
A、企業(yè)通過預(yù)防性控制監(jiān)督其流程和檢查性控制能否有效地發(fā)揮作用
B、注冊會計師需要了解與每一控制目標相關(guān)的所有的控制活動
C、某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制,注冊會計師對控制的了解和評價能夠代替對控制運行有效性的測試
D、即使不打算信賴內(nèi)部控制,注冊會計師仍有必要進一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制
【答案】C
【解析】
企業(yè)通過檢查性控制,監(jiān)督其流程和相應(yīng)的預(yù)防性控制能否有效地發(fā)揮作用,選項A錯誤;注冊會計師并不需要了解與每一控制目標相關(guān)的所有控制活動,如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標,注冊會計師不必了解與該目標相關(guān)的每項控制活動,選項B錯誤;如果注冊會計師并不打算信賴控制,此時沒有必要進一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制,選項D錯誤。
5.多選題
下列各項中,屬于預(yù)防性控制的有(?。?/p>
A、倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準的發(fā)貨單辦理出庫
B、負責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金
C、采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當級別的人員批準
D、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,跟蹤調(diào)查掛賬的項目
【答案】ABC
【解析】
選項D屬于檢查性控制。
6.單選題
下列關(guān)于注冊會計師在整體層面了解重要交易流程并進行記錄的說法中,錯誤的是(?。?。
A、了解重要交易流程是確定在哪個環(huán)節(jié)或哪些環(huán)節(jié)可能發(fā)生錯報的基礎(chǔ)
B、注冊會計師只針對每一年的變化修改記錄流程的工作底稿即可
C、無論業(yè)務(wù)流程與以前年度相比是否有變化,注冊會計師每年都需要考慮所有的注意事項
D、注冊會計師應(yīng)確保對被審計單位的了解是最新的,并已包括被審計單位交易流程中相關(guān)的重大變化
【答案】B
【解析】
注冊會計師通常只是針對每一年的變化修改記錄流程的工作底稿,除非被審計單位的交易流程發(fā)生重大改變。
7.多選題
下列各項中,屬于注冊會計師通過實施穿行測試可以實現(xiàn)的目的的有(?。?。
A、確認對業(yè)務(wù)流程的了解
B、評價控制設(shè)計的有效性
C、確認控制是否得到執(zhí)行
D、確認對重要交易的了解是否完整
【答案】ABCD
【解析】
執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù):(1)確認對業(yè)務(wù)流程的了解;(2)確認對重要交易的了解是完整的,即在交易流程中所有與財務(wù)報表認定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別;(3)確認所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準確性;(4)評估控制設(shè)計的有效性;(5)確認控制是否得到執(zhí)行;(6)確認之前所做的書面記錄的準確性。
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