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2020年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（四十三）
不要等待機會，而要創(chuàng)造機會。每一個通過注會考試的人都在背后付出了辛勤的汗水，我們現(xiàn)在能做的就是抓住時間，做好規(guī)劃，正保會計網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會《稅法》練習(xí)題，趕緊行動起來，為2020年注會考試交一份滿意的答卷吧！
1.單選題
某企業(yè)2019年將自行開發(fā)的一項專利技術(shù)所有權(quán)進行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用300萬元，該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅（?。┤f元。
A、12
B、15
C、20
D、25
【答案】D
【解析】
居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅=（1000－300－500）×25%×50%=25（萬元）。
2.單選題
企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（?。?。
A、花卉種植
B、蔬菜種植
C、海水養(yǎng)殖
D、內(nèi)陸?zhàn)B殖
【答案】B
【解析】
企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： （1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。 （2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
3.多選題
企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。
A、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
B、租入固定資產(chǎn)的改建支出
C、固定資產(chǎn)的大修理支出
D、企業(yè)固定資產(chǎn)的日常修理支出
【答案】ABC
【解析】
企業(yè)固定資產(chǎn)的日常修理支出可以在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
4.單選題
某化妝品廠2019年8月由于管理不善毀損一批原料，賬面成本為18.5萬元（含運費成本0.5萬元），取得保險公司賠款8萬元，企業(yè)所得稅前允許扣除的損失為（?。┤f元
A、10.50
B、12.89
C、13.43
D、18.50
【答案】B
【解析】
進項稅額轉(zhuǎn)出=（18.5-0.5）×13% 0.5×9%=2.39（萬元）。企業(yè)可在稅前扣除的損失＝18.5 2.39-8＝12.89（萬元）
5.多選題
甲公司持有乙公司80％的股權(quán)，2019年2月，乙公司將300萬的資本公積轉(zhuǎn)為股本，則甲公司的企業(yè)所得稅處理正確的是（?。?。
A、確認(rèn)240萬投資收益
B、增加240萬長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)
C、不確認(rèn)投資收益
D、不增加長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)
【答案】CD
【解析】
被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。
6.多選題
下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法正確的有（?。?/p>
A、企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的40％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免
B、創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70％在投資當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額
C、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入10％
D、科技型中小企業(yè)，研究開發(fā)費按實際發(fā)生額75％稅前加計扣除
【答案】CD
【解析】
專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
7.單選題
某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定，2017年度虧損43萬元，2018年度盈利36萬元、2019年度盈利50萬元。該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（?。┤f元。
A、10
B、8.6
C、4.3
D、2.15
【答案】D
【解析】
小型微利企業(yè)2019年1月1日至2021年12月31日期間，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 該企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額＝36－43＋50＝43（萬元），應(yīng)納企業(yè)所得稅＝43×25%×20%＝2.15（萬元）。
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