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2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（四十九）
誰都不知道明天會(huì)發(fā)生什么，但只有行動(dòng)才能決定你的未來。想要在2020年順利通過注會(huì)考試并不在于你的想象，只在于你的行動(dòng)，你做了什么，注會(huì)考試的結(jié)果就會(huì)給你什么，現(xiàn)在努力還來得及，加油吧！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會(huì)《稅法》練習(xí)題，下面抓緊時(shí)間做題吧！為2020年注會(huì)考試交一份滿意的答卷吧！
1.單選題
位于縣城的甲企業(yè)2020年1月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅20萬，稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)上年增值稅15萬元并處罰款3萬元，滯納金0.75萬元。甲企業(yè)1月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（ ）萬元。
A、1.66
B、1.90
C、2.11
D、1.75
【答案】D
【解析】
應(yīng)納城建稅=（20 15）×5%=1.75（萬元）。
2.多選題
城建稅的適用稅率有（?。?。
A、1%
B、3%
C、5%
D、7%
【答案】ACD
【解析】
城建稅按納稅人所在地區(qū)設(shè)置了三檔比例稅率，即7%、5%、1%，無3%稅率。
3.單選題
位于市區(qū)的某企業(yè)，實(shí)行增值稅期末留抵退稅，2019年10月實(shí)際繳納消費(fèi)稅15萬元，契稅5萬元，退還9月增值稅留抵稅額3萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）萬元。
A、0.84
B、1.61
C、1.40
D、1.05
【答案】A
【解析】
對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（15－3）×7%＝0.84（萬元）。
4.單選題
甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購(gòu)煙葉，2019年9月10日支付煙葉收購(gòu)價(jià)款80萬元，另對(duì)煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼10％。下列納稅事項(xiàng)的表述正確的是（?。?/p>
A、煙草公司應(yīng)在10月10日之前申報(bào)繳納煙葉稅
B、煙草公司收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬元
C、煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅
D、煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是9月11日
【答案】B
【解析】
選項(xiàng)A，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，即10月15日前申報(bào)繳納煙葉稅；選項(xiàng)B，應(yīng)繳納煙葉稅＝80×（1＋10％）×20％＝17.6（萬元）；選項(xiàng)C，煙草公司應(yīng)向收購(gòu)地（乙縣）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅；選項(xiàng)D，煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天，即9月10日。
5.多選題
下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（?。?。
A、城市維護(hù)建設(shè)稅按減免后實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額計(jì)征
B、對(duì)消費(fèi)稅實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)返還
C、對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)退庫(kù)
D、納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，應(yīng)一并作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
【答案】AC
【解析】
對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
6.單選題
根據(jù)關(guān)稅的現(xiàn)行政策，下列關(guān)于關(guān)稅的納稅義務(wù)人的說法錯(cuò)誤的是（?。?/p>
A、對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人
B、對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人
C、對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人
D、以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其收件人為所有人
【答案】D
【解析】
以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。
7.單選題
某外貿(mào)公司2020年1月進(jìn)口一批貨物，成交價(jià)格為35萬元，該貨物運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)5萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，起卸后發(fā)生運(yùn)費(fèi)0.4萬元。該貨物關(guān)稅稅率為10%。該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅（?。┤f元。
A、4
B、4.04
C、4.01
D、4.05
【答案】C
【解析】
關(guān)稅完稅價(jià)格＝35＋5＋（35＋5）×3‰＝40.12（萬元） 應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅＝40.12×10%＝4.01（萬元）
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