2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（四）

誰(shuí)都不知道明天會(huì)發(fā)生什么，但只有行動(dòng)才能決定你的未來(lái)。想要在2021年順利通過(guò)注會(huì)考試并不在于你的想象，只在于你的行動(dòng)，你做了什么，注會(huì)考試的結(jié)果就會(huì)給你什么，現(xiàn)在努力還來(lái)得及，加油吧！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會(huì)《稅法》練習(xí)題，下面抓緊時(shí)間做題吧！為2021年注會(huì)考試交一份滿意的答卷吧！

1.多選題

按照印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列涉稅處理正確的有（?。?/p>

A、應(yīng)稅合同的擔(dān)保人為印花稅的納稅人，證人、鑒定人不是印花稅的納稅人 

B、印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅憑證書(shū)立或領(lǐng)受時(shí) 

C、各類(lèi)電子應(yīng)稅憑證的簽訂人，也要繳納印花稅 

D、在國(guó)外簽訂、在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅合同，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同簽訂時(shí) 

【答案】BC

【解析】

應(yīng)稅合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人都不是印花稅的納稅人；在國(guó)外簽訂、在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅合同，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為攜帶合同入境時(shí)。 

2.單選題

下列合同中，應(yīng)按“購(gòu)銷(xiāo)合同”稅目征收印花稅的是（　?。?/p>

A、加工定做服裝合同 

B、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同 

C、融資租賃合同 

D、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 

【答案】B

【解析】

選項(xiàng)A，按照“加工承攬合同”稅目征收印花稅；選項(xiàng)C，按照“借款合同”稅目征收印花稅；選項(xiàng)D，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅。 

3.多選題

下列選項(xiàng)中，屬于印花稅稅率形式的有（?。?。

A、比例稅率 

B、累進(jìn)稅率 

C、定額稅率 

D、定量稅率 

【答案】AC

【解析】

印花稅的稅率有兩種形式：比例稅率和定額稅率。 

4.單選題

技術(shù)合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)中，不包括（　）。

A、研發(fā)報(bào)酬 

B、技術(shù)轉(zhuǎn)讓價(jià)款 

C、技術(shù)使用費(fèi) 

D、技術(shù)研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi) 

【答案】D

【解析】技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。單對(duì)合同約定按研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額貼花。 

5.多選題

甲是國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)，乙是國(guó)外運(yùn)輸企業(yè)，丙委托甲和乙運(yùn)輸，甲是起運(yùn)方，乙負(fù)責(zé)國(guó)外運(yùn)輸，甲乙丙都簽了全程運(yùn)輸單，以下說(shuō)法正確的有（?。?/p>

A、甲按本程運(yùn)費(fèi)貼花 

B、乙按本程運(yùn)費(fèi)貼花 

C、乙按全程運(yùn)費(fèi)貼花 

D、丙按全程運(yùn)費(fèi)貼花 

【答案】AD

【解析】

選項(xiàng)A，對(duì)國(guó)際貨運(yùn)，凡由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，不論在我?guó)境內(nèi)、境外起運(yùn)或中轉(zhuǎn)分程運(yùn)輸，我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)D，托運(yùn)方所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)B、C，由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)輸結(jié)算憑證免納印花稅，所以乙是免稅的。

6.單選題

甲汽車(chē)輪胎廠與乙汽車(chē)制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價(jià)值65萬(wàn)元的輪胎交換乙的兩輛汽車(chē)，同時(shí)甲再支付給乙3萬(wàn)元差價(jià)。對(duì)此項(xiàng)交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為（?。?。

A、195元  

B、390元 

C、399元  

D、408元 

【答案】C

【解析】

商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷(xiāo)雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)稅貼花。應(yīng)繳納的印花稅＝（65＋68）×0.3‰×10000＝399（元） 

7.多選題

下列合同中，免征印花稅的有（　）。

A、貼息貸款合同 

B、聯(lián)運(yùn)合同 

C、保險(xiǎn)公司與牧民簽訂的牧業(yè)保險(xiǎn)合同 

D、視同正本使用的憑證副本或者抄本 

【答案】AC

【解析】

已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免稅；但以副本、抄本視同正本使用，則應(yīng)另貼印花。 

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