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2014年注會(huì)(cpa)考試接力賽:《會(huì)計(jì)》習(xí)題測(cè)試九

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2014/09/02 11:25:59 字體:
會(huì)計(jì)

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瘋狂世界杯 注會(huì)接力賽

會(huì)計(jì)練習(xí)題

  一、單項(xiàng)選擇題

  1、20×3年12月31日,甲公司將一棟自用寫(xiě)字樓出租給乙公司,出租時(shí)此寫(xiě)字樓賬面余額為3500萬(wàn)元,已經(jīng)計(jì)提折舊500萬(wàn)元,出租時(shí)的公允價(jià)值為3100萬(wàn)元,甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,則甲公司因此業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為(?。?/p>

  A、0

  B、100萬(wàn)元

  C、400萬(wàn)元

  D、500萬(wàn)元

  2、M公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,其于2013年3月購(gòu)入一臺(tái)需安裝的甲生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備,買(mǎi)價(jià)為900萬(wàn)元,增值稅為153萬(wàn)元,支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元(不考慮增值稅)。安裝該設(shè)備期間,發(fā)生的人員工資、福利費(fèi)分別為240萬(wàn)元和40萬(wàn)元,另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批,賬面價(jià)值為300萬(wàn)元,計(jì)稅價(jià)格為400萬(wàn)元,該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品,消費(fèi)稅稅率10%。2013年6月30日,該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,M公司對(duì)其按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2013年,M公司對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為(?。?/p>

  A、298萬(wàn)元

  B、304萬(wàn)元

  C、306萬(wàn)元

  D、319.6萬(wàn)元

  3、A公司于20×2年購(gòu)入B公司1000萬(wàn)股股票,每股價(jià)款2.5元,另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元,A公司不打算近期出售。至20×2年末上述股票的公允價(jià)值為2.8元/股;由于經(jīng)營(yíng)不善,B公司出現(xiàn)大規(guī)模停工,股價(jià)開(kāi)始下跌,20×3年末的公允價(jià)值為2.1元/股,A公司預(yù)計(jì)短期內(nèi)不會(huì)回升。則A公司于20×3年末因此股票影響當(dāng)期損益的金額為(?。?/p>

  A、420萬(wàn)元

  B、700萬(wàn)元

  C、280萬(wàn)元

  D、600萬(wàn)元

  4、2013年甲公司因違約被乙公司告上法庭,至2013年年底,法院尚未判決,甲公司咨詢(xún)律師預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)相關(guān)賠償責(zé)任,最有可能賠付的金額為1500萬(wàn)元。2014年2月6日,法院作出判決,甲公司須賠付乙公司2300萬(wàn)元。甲公司不服已提起上訴,至資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)出日尚未最終判決。甲公司2013年所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成,財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年4月30日?qǐng)?bào)出,所得稅稅率為25%。假定稅法規(guī)定違約訴訟損失實(shí)際發(fā)生時(shí)可稅前扣除,則此事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年凈利潤(rùn)的影響為(?。?/p>

  A、0

  B、-1500萬(wàn)元

  C、-2300萬(wàn)元

  D、-1725萬(wàn)元

  5、A公司20×3年因業(yè)務(wù)拓展,決定關(guān)閉一部分老舊業(yè)務(wù),辭退一部分員工,拆除部分廠房。為實(shí)施該重組計(jì)劃,A公司預(yù)計(jì)將發(fā)生如下支出:預(yù)計(jì)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失250萬(wàn)元;預(yù)計(jì)將辭退100名生產(chǎn)工人,A公司將一次性給予被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償,補(bǔ)償支出共計(jì)200萬(wàn)元;用于生產(chǎn)的設(shè)備等資產(chǎn)將轉(zhuǎn)移至A公司其他的廠房中使用,預(yù)計(jì)將發(fā)生運(yùn)費(fèi)等支出100萬(wàn)元;預(yù)計(jì)為新業(yè)務(wù)宣傳將發(fā)生廣告費(fèi)用1500萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于20×3年3月2日經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn),并于5月3日對(duì)外公告。則上述重組業(yè)務(wù)對(duì)A公司當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額為(?。?/p>

  A、-800萬(wàn)元

  B、-450萬(wàn)元

  C、-300萬(wàn)元

  D、-350萬(wàn)元

  6、甲公司實(shí)行非累計(jì)帶薪缺勤貨幣補(bǔ)償制度,補(bǔ)償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資的2倍。2013年,甲公司有10名管理人員放棄10天的帶薪年休假,該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為200元,月工資為3000元。則甲公司因這10名員工放棄年休假應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用總額為( )。

  A、60000元

  B、40000元

  C、20000元

  D、10000元

  7、M公司為通訊服務(wù)運(yùn)營(yíng)企業(yè)。20×3年7月為促進(jìn)銷(xiāo)售,推出以下計(jì)劃:(1)預(yù)繳話費(fèi)送手機(jī)活動(dòng)。預(yù)繳話費(fèi)3000元,即可免費(fèi)獲得市價(jià)為2400元、成本為1500元的手機(jī)一部,并從參加活動(dòng)的下月起未來(lái)24個(gè)月內(nèi)每月享受價(jià)值150元、成本為90元的通話服務(wù)。當(dāng)月共有20萬(wàn)名客戶參與此活動(dòng)。(2)客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃??蛻粼贛公司消費(fèi)價(jià)值滿300元的通話服務(wù)時(shí),M公司將在下月向其免費(fèi)提供價(jià)值75元的通話服務(wù)。20×3年12月,客戶消費(fèi)了價(jià)值20000萬(wàn)元的通話服務(wù)(假定均符合此活動(dòng)的優(yōu)惠條件),M公司已收到相關(guān)款項(xiàng)。本題不考慮其他因素影響。則20×3年12月上述兩項(xiàng)計(jì)劃對(duì)M公司營(yíng)業(yè)收入的影響為(?。?/p>

  A、17500萬(wàn)元

  B、32000萬(wàn)元

  C、36000萬(wàn)元

  D、40000萬(wàn)元

  8、A公司向B公司融資出租一項(xiàng)設(shè)備,租賃期為2013年1月1日至2015年12月31日,每年年初收取租金150萬(wàn)元,預(yù)計(jì)租賃期滿的資產(chǎn)余值為40萬(wàn)元,B公司及其母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為20萬(wàn)元,與B公司無(wú)關(guān)的獨(dú)立第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為5萬(wàn)元,已知出租人租賃內(nèi)含利率為7%,租賃當(dāng)日資產(chǎn)的公允價(jià)值為240萬(wàn)元,則2013年1月1日A公司應(yīng)該確認(rèn)的最低租賃收款額為( )。

  A、475萬(wàn)元

  B、470萬(wàn)元

  C、455萬(wàn)元

  D、460萬(wàn)元

  9、甲上市公司2013年初發(fā)行在外的普通股24000萬(wàn)股,4月1日新發(fā)行10800萬(wàn)股;10月1日回購(gòu)7200萬(wàn)股以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工;5月1日發(fā)行2000萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證,每份認(rèn)股權(quán)證可以在一年后以2元/股的價(jià)格購(gòu)入1股普通股,當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為10元/股。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為12000萬(wàn)元,歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為10800萬(wàn)元。則2013年甲公司基本每股收益為( )。

  A、0.36元/股

  B、0.35元/股

  C、0.34元/股

  D、0.33元/股

  10、下列各項(xiàng)資本公積最終會(huì)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是(?。?/p>

  A、股東增資確認(rèn)的資本公積

  B、可轉(zhuǎn)換債券權(quán)益成份確認(rèn)的資本公積

  C、因同一控制下企業(yè)合并支付的對(duì)價(jià)與長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額確認(rèn)的資本公積

  D、權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資因被投資方所有者權(quán)益其他變動(dòng)確認(rèn)的資本公積

  11、甲公司于2013年初購(gòu)入A公司30%股權(quán),能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。投資時(shí)A公司有一項(xiàng)存貨的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值,差額為200萬(wàn)元,至當(dāng)年年末此存貨已對(duì)外出售30%。當(dāng)年A公司將成本為240萬(wàn)元的一批存貨以360萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司,至年末甲公司出售該批存貨的40%。A公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元,則2013年甲公司因此長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(?。?/p>

  A、200.4萬(wàn)元

  B、183.6萬(wàn)元

  C、207.6萬(wàn)元

  D、200.9萬(wàn)元

  12、企業(yè)購(gòu)建建造期超過(guò)一年的房產(chǎn)時(shí),不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是(?。?/p>

  A、領(lǐng)用原材料的賬面價(jià)值

  B、建造人員工資

  C、借入外幣一般借款的匯兌差額

  D、購(gòu)入工程物資的增值稅

  二、多項(xiàng)選擇題

  1、甲公司20×4年發(fā)生如下交易或事項(xiàng):(1)支付銀行存款900萬(wàn)元購(gòu)入對(duì)C公司的股票,作為可供出售金融資產(chǎn)核算,當(dāng)年收到現(xiàn)金股利30萬(wàn)元;(2)對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)進(jìn)行清理,取得殘料收入100萬(wàn)元存入銀行;(3)支付股東現(xiàn)金股利200萬(wàn)元;(4)購(gòu)建機(jī)器設(shè)備借入專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生20萬(wàn)元利息支出;(5)支付在建工程員工工資120萬(wàn)元。不考慮其他因素,下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)的處理中,不正確的有(?。?。

  A、投資活動(dòng)現(xiàn)金流出為1020萬(wàn)元

  B、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的影響凈額為-770萬(wàn)元

  C、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入為130萬(wàn)元

  D、發(fā)生的借款利息支出屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量

  2、下列關(guān)于外幣報(bào)表折算的表述,不正確的有( )。

  A、固定資產(chǎn)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

  B、外幣報(bào)表折算差額在所有者權(quán)益變動(dòng)表中形成

  C、未分配利潤(rùn)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

  D、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額,均應(yīng)在“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目中反映

  3、下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)企業(yè)存貨制造成本的有( )。

  A、財(cái)務(wù)人員工資

  B、車(chē)間水電費(fèi)

  C、定額內(nèi)的廢品損失

  D、設(shè)備修理期間的停工損失

  4、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)不影響當(dāng)期損益的有(?。?。

  A、計(jì)提法定盈余公積

  B、確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)價(jià)值持續(xù)性下跌形成的公允價(jià)值變動(dòng)

  C、支付已經(jīng)計(jì)提的職工薪酬

  D、確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

  5、甲公司為增值稅一般納稅人。20×3年財(cái)務(wù)人員在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整理時(shí),發(fā)現(xiàn)如下幾筆業(yè)務(wù):(1)甲公司當(dāng)年年初收到上年度增值稅返還100萬(wàn)元;(2)接受非關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)200萬(wàn)元;(3)持股比例為30%的聯(lián)營(yíng)企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值增加200萬(wàn)元;(4)母公司向甲公司投入一批固定資產(chǎn),該批資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元,適用的增值稅稅率為17%;(5)處置持有的交易性金融資產(chǎn)取得價(jià)款300萬(wàn)元,處置時(shí)的賬面價(jià)值為230萬(wàn)元(其中成本200萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)30萬(wàn)元)。下列有關(guān)甲公司上述業(yè)務(wù)的處理中,正確的有( )。

  A、確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)處置損益100萬(wàn)元

  B、上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響為370萬(wàn)元

  C、上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司資本公積的影響為60萬(wàn)元

  D、上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為70萬(wàn)元

  6、下列資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回的有(?。?/p>

  A、周轉(zhuǎn)材料

  B、原材料

  C、可供出售金融資產(chǎn)

  D、長(zhǎng)期股權(quán)投資

  7、下列資產(chǎn)或負(fù)債采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有( )。

  A、存貨

  B、可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成份

  C、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

  D、因現(xiàn)金結(jié)算的股份支付確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬

  8、下列關(guān)于分部報(bào)告的表述,不正確的有( )。

  A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)以報(bào)告分部為基礎(chǔ)確定經(jīng)營(yíng)分部

  B、報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過(guò)10個(gè)

  C、分部費(fèi)用通常應(yīng)包括與企業(yè)整體相關(guān)的管理費(fèi)用和其他費(fèi)用

  D、分部利潤(rùn)是指分部收入減去分部費(fèi)用后的余額

  9、甲公司2013年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額4000萬(wàn)元,適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生與所得稅有關(guān)的事項(xiàng)如下:(1)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元,稅法規(guī)定此變動(dòng)確認(rèn)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額;(2)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150萬(wàn)元,稅法規(guī)定,資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除;(3)根據(jù)稅法規(guī)定,當(dāng)期內(nèi)部研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)需要在原攤銷(xiāo)額的基礎(chǔ)上再加計(jì)扣除200萬(wàn)元;(4)當(dāng)年因購(gòu)建兒童圖書(shū)館,收到政府無(wú)償撥付的款項(xiàng)1500萬(wàn)元,圖書(shū)館至年底尚未完工,稅法規(guī)定,此收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。不考慮其他因素,下列說(shuō)法正確的有(?。?/p>

  A、甲公司2013年應(yīng)交所得稅為1287.5萬(wàn)元

  B、甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為375萬(wàn)元

  C、甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為37.5萬(wàn)元

  D、甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為-337.5萬(wàn)元

  10、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,下列說(shuō)法正確的有(?。?/p>

  A、購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目下列示

  B、自用的土地使用權(quán)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目下列示

  C、持有待售資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表非流動(dòng)項(xiàng)目列報(bào)

  D、實(shí)施設(shè)定收益計(jì)劃可能會(huì)增加企業(yè)的所有者權(quán)益

  三、綜合題

  1、(可以選用中文或英文解答,使用英文解答,須全部使用英文)A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,假定不考慮所得稅因素。該公司2013年、2014年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)(銷(xiāo)售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額)。

 ?。?)1月1日,A公司與M公司簽訂售后回購(gòu)協(xié)議,協(xié)議約定A公司以1250萬(wàn)元(不含增值稅)的價(jià)格向M公司銷(xiāo)售一批商品;同時(shí)約定A公司應(yīng)于5月31日將所售商品購(gòu)回,回購(gòu)價(jià)為1300萬(wàn)元(不含增值稅)。該批商品成本為1000萬(wàn)元;商品已經(jīng)發(fā)出,款項(xiàng)已經(jīng)收到,A公司開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。5月31日A公司按照約定購(gòu)回上述商品,款項(xiàng)已支付。

 ?。?)A公司與N公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷(xiāo)合同,合同規(guī)定A公司為N公司建造安裝兩臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備,合同價(jià)款為900萬(wàn)元。按合同規(guī)定,N公司在A公司交付商品前預(yù)付不含稅價(jià)款的30%,其余價(jià)款在A公司將商品運(yùn)抵N公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。A公司于本年12月1日將完成的商品運(yùn)抵N公司,預(yù)計(jì)于次年1月20日全部安裝完成。上述設(shè)備的實(shí)際成本為600萬(wàn)元,預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為50萬(wàn)元。

 ?。?)1月1日,A公司采用分期收款方式向K公司銷(xiāo)售一套大型設(shè)備,合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為1500萬(wàn)元,分5次從2013年起于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1200萬(wàn)元。假定該銷(xiāo)售商品符合收入確認(rèn)條件,同期銀行貸款年利率為8%。[(P/A,8%,4)=3.9927](本資料不考慮增值稅影響)

 ?。?)A公司拓展新業(yè)務(wù),承建L公司廠房一幢,工期自2013年4月1日至2014年6月30日,合同總價(jià)款6000萬(wàn)元。L公司分別于2013年末和完工時(shí)付款30%、70%。該工程2013年發(fā)生成本2000萬(wàn)元,年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本3000萬(wàn)元。A公司年末實(shí)際收到L公司結(jié)算的款項(xiàng)。

  <1> 、根據(jù)資料(1)至(4),分別說(shuō)明是否確認(rèn)收入,如果不確認(rèn)收入,說(shuō)明理由;如果確認(rèn)收入,編制與收入確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

  2、M公司為一外商投資企業(yè),主要經(jīng)營(yíng)星級(jí)飯店、商務(wù)會(huì)所業(yè)務(wù),20×3年因業(yè)務(wù)不景氣,管理層開(kāi)始尋求新的投資項(xiàng)目。20×4年,經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查和半年的前期準(zhǔn)備,M公司決定進(jìn)軍紡織行業(yè)。為此M公司于20×4年1月1日開(kāi)始動(dòng)工興建一座廠房,預(yù)計(jì)工期為1年零6個(gè)月。M公司與建造上述廠房有關(guān)的借款情況如下:

 ?。?)20×4年1月1日向銀行借入專(zhuān)門(mén)用于廠房建設(shè)的5年期外幣借款8100萬(wàn)美元,年利率為8%,每季度利息均于次季度第1個(gè)月5日以美元存款支付。閑置專(zhuān)門(mén)美元借款資金均存入銀行,假定存款年利率為3%,各季度末均可收到存款利息,收到利息后直接換算為人民幣存入銀行。3月31日銀行買(mǎi)入價(jià)為1:6.80,當(dāng)日即期匯率為1:6.82。4月5日支付第一季度利息,交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.85。6月30日即期匯率為1:6.87。

 ?。?)除上述專(zhuān)門(mén)借款外,甲公司還存在如下一般借款:20×3年12月1日取得人民幣一般借款18000萬(wàn)元,5年期,年利率為5%,每年年末支付利息。20×4年4月1日取得人民幣一般借款6000萬(wàn)元,5年期,年利率為6%,每年年末支付利息。

 ?。?)M公司因建造廠房發(fā)生的支出情況如下:

  ①1月1日支付工程進(jìn)度款5100萬(wàn)美元,交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.80。

 ?、?月1日支付工程進(jìn)度款3000萬(wàn)美元,交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.85;此外4月1日以人民幣支付工程進(jìn)度款12000萬(wàn)元。

 ?、?月5日支付第二季度利息,交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.81。

 ?。?)其他資料:

 ?、費(fèi)公司以人民幣為記賬本位幣,采用業(yè)務(wù)交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。

 ?、贛公司按季計(jì)算應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額(每年按照360天計(jì)算,每月按照30天計(jì)算)。

  <1> 、計(jì)算20×4年1季度末外幣借款利息資本化金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算20×4年1季度末外幣借款匯兌差額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

  <2> 、編制20×4年4月5日以美元存款支付上季度專(zhuān)門(mén)借款利息的會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算20×4年第二季度末外幣專(zhuān)門(mén)借款和一般借款利息資本化金額并編制會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算20×4年第二季度末外幣借款匯兌差額及資本化金額并編制會(huì)計(jì)分錄

  <3> 、編制20×4年7月5日以美元存款支付上季度利息的會(huì)計(jì)分錄。

  3、甲公司為一生產(chǎn)鋼材的企業(yè),近年來(lái)由于鋼材市場(chǎng)利潤(rùn)率下降,企業(yè)的收益大幅度降低。為了尋求進(jìn)一步發(fā)展,甲公司于2012年至2014年實(shí)施了一系列并購(gòu)和其他相關(guān)交易。

 ?。?)2012年7月1日,甲公司與A公司的原股東青葉公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定:甲公司向青葉公司支付25000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)其所持有的A公司100%股權(quán);股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)在當(dāng)日辦理完畢,甲公司取得A公司的絕對(duì)控制權(quán)。交易之前,甲公司與青葉公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

  2012年7月1日,A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值23000萬(wàn)元(其中股本10000萬(wàn)元、資本公積10000萬(wàn)元、盈余公積300萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)2700萬(wàn)元)。

 ?。?)2013年12月31日,甲公司將其持有的對(duì)A公司10%的股權(quán)對(duì)外出售,取得價(jià)款2800萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后,甲公司仍能夠控制A公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

 ?。?)2014年12月31日,甲公司再次出售A公司50%的股權(quán),取得15000萬(wàn)元存入銀行,出售后甲公司仍然持有A公司40%的股權(quán),仍能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。剩余40%股權(quán)在2014年12月31日的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。

 ?。?)2012年7月1日至2012年12月31日期間,A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元,分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)其他綜合收益稅后金額200萬(wàn)元。

  2013年1月1日至2013年12月31日期間,A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2200萬(wàn)元,分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元,A公司2013年12月因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積500萬(wàn)元。

  2014年1月1日至2014年12月31日期間,A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1400萬(wàn)元,分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元,A公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積300萬(wàn)元。

  (5)其他資料:

 ?、俑髌髽I(yè)均按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。

 ?、贏公司各年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)均為均勻?qū)崿F(xiàn)。

 ?、蹆纱瓮顿Y處置業(yè)務(wù)不屬于一攬子交易。

 ?、懿豢紤]相關(guān)稅費(fèi)的影響。

  <1> 根據(jù)上述資料,計(jì)算2013年12月31日甲公司個(gè)別報(bào)表中處置10%股權(quán)應(yīng)該確認(rèn)的投資收益;說(shuō)明此業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中的處理原則,說(shuō)明應(yīng)調(diào)整的項(xiàng)目并計(jì)算其金額。

  <2> 根據(jù)上述資料,說(shuō)明2014年12月31日甲公司再次處置50%股權(quán)后,剩余股權(quán)應(yīng)采取的后續(xù)計(jì)量方法,并說(shuō)明理由。

  <3> 根據(jù)上述資料,計(jì)算2014年12月31日甲公司再次處置50%股權(quán)時(shí),個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益,并編制相關(guān)分錄。

  <4> 根據(jù)上述資料,計(jì)算2014年12月31日甲公司再次處置50%股權(quán)時(shí),合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益,并編制相關(guān)調(diào)整、抵消分錄。

  4、L公司為上市公司,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%。該公司審計(jì)部門(mén)20×4年4月(非日后期間)對(duì)以前年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)。

 ?。?)L公司20×3年12月1日向其關(guān)聯(lián)方K公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元,至當(dāng)年年末尚未收到價(jià)款。L公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為5%,但對(duì)應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。審計(jì)人員了解到K公司20×3年末發(fā)生財(cái)務(wù)困難,估計(jì)甲公司應(yīng)收K公司款項(xiàng)中的30%無(wú)法收回。

 ?。?)L公司20×3年將以1000萬(wàn)元價(jià)格回購(gòu)的200萬(wàn)股股票用于以前授予管理人員的股份支付計(jì)劃,支付給員工。上述股份支付計(jì)劃為20×1年開(kāi)始實(shí)施,協(xié)議約定這些管理人員自20×1年1月1日開(kāi)始連續(xù)在企業(yè)服務(wù)滿三年,即可于20×3年12月31日無(wú)償獲得授予的股票。至20×3年末累計(jì)已經(jīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用為840萬(wàn)元。L公司將庫(kù)存股賬面價(jià)值與確認(rèn)的成本費(fèi)用之間的差額沖減了股本。

 ?。?)20×2年12月,L公司以融資租賃方式租入管理設(shè)備一臺(tái),租賃合同規(guī)定租賃期滿該設(shè)備的所有權(quán)歸L公司。租賃開(kāi)始日該設(shè)備的原賬面價(jià)值為940萬(wàn)元,公允價(jià)值為960萬(wàn)元,最低租賃付款額的現(xiàn)值為920萬(wàn)元,另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)32萬(wàn)元,安裝調(diào)試費(fèi)48萬(wàn)元,租賃業(yè)務(wù)人員的差旅費(fèi)40萬(wàn)元。L公司確認(rèn)固定資產(chǎn)1040萬(wàn)元,并按照年限平均法計(jì)提折舊,L公司估計(jì)此資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年,凈殘值為0。

 ?。?)20×3年,L公司為避免交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響,將交易性金融資產(chǎn)重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn),將公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積。重分類(lèi)日,交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元(其中成本明細(xì)2000萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)1000萬(wàn)元,全部為以前年度產(chǎn)生),公允價(jià)值為3600萬(wàn)元。此資產(chǎn)當(dāng)年末公允價(jià)值為4000萬(wàn)元,L公司確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)以及所得稅的影響。假定稅法以金融資產(chǎn)取得時(shí)的成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

 ?。?)L公司20×3年確認(rèn)了其他綜合收益1000萬(wàn)元,具體包括以下內(nèi)容:①因同一控制下企業(yè)合并長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與付出對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資本公積400萬(wàn)元;②權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資因被投資單位可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積600萬(wàn)元。

 ?。?)其他資料:

 ?、貺公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積,不計(jì)提任意盈余公積。

 ?、诓豢紤]將以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益的處理。

 ?、鄄豢紤]除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

 ?、懿豢紤]其他因素影響。

  <1> 、根據(jù)資料(1)至(4)逐項(xiàng)判斷L公司的處理是否正確,若不正確,作出相關(guān)調(diào)整分錄。

  <2> 、根據(jù)資料(1)至(4)計(jì)算上述事項(xiàng)調(diào)整處理對(duì)L公司20×4年留存收益的影響金額。

  <3> 、根據(jù)資料(5),判斷L公司確認(rèn)的其他綜合收益的金額是否正確,若不正確,說(shuō)明理由。

  溫馨提醒:每天測(cè)試的科目不同,從周一到周五分別是會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、稅法、財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理。答案將在每天晚上七點(diǎn)公布在論壇中,大家可以去論壇核對(duì)答案。

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