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2020年注會(huì)《會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題解析:會(huì)計(jì)處理(十三)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:長(zhǎng)夢(mèng)千秋 2020/01/14 09:38:25 字體:

時(shí)間飛逝,盡早備考,機(jī)會(huì)總是留給有準(zhǔn)備的人。大家要抓住這段備考的黃金時(shí)間,不要白白浪費(fèi)哦!以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)學(xué)員答題情況,精選上一周《會(huì)計(jì)》科目易錯(cuò)題并配以教師講解。你中招了嗎?有則改之,無(wú)則加勉!

注冊(cè)會(huì)計(jì)師易錯(cuò)題

【單選題】

         甲公司2014年12月31日購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值500萬(wàn)元的設(shè)備,預(yù)計(jì)使用年限為5年,無(wú)殘值,采用年限平均法計(jì)提折舊,稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按5年計(jì)提折舊。各年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為1 000萬(wàn)元,適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素,下列有關(guān)甲公司所得稅的會(huì)計(jì)處理中,不正確的是(?。?。

         A.2015年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元

         B.2016年末累計(jì)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為120萬(wàn)元

         C.2016年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為5萬(wàn)元

         D.2016年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為5萬(wàn)元

查看答案解析
【答案】
D
【解析】
       2015年年末,固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=500-500/5=400(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/5=300(萬(wàn)元);應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(400-300)=100×25%=25(萬(wàn)元)。2016年年末,賬面價(jià)值=500-500/5×2=300(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300×2/5=180(萬(wàn)元);資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債余額=120×25%=30(萬(wàn)元);遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=30-25=5(萬(wàn)元),即應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用5萬(wàn)元。因不存在非暫時(shí)性差異等特殊因素,2016年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=1 000×25%=250(萬(wàn)元)。

【正確率】44.95%

          點(diǎn)評(píng):本題考核遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量,難度不大,需要注意的是選項(xiàng)D中,不存在非暫時(shí)性差異,就是沒(méi)有永久性差異,本題只是存在暫時(shí)性差異,因此所得稅費(fèi)用=會(huì)計(jì)利潤(rùn)×所得稅稅率。

       針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題,學(xué)員可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論,不管是討論學(xué)習(xí)方法還是針對(duì)每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。做題過(guò)程中,遇到實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn),最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),為以后的深入學(xué)習(xí)作好充分的準(zhǔn)備。希望大家繼續(xù)支持每日一練,多多練習(xí),積極討論。

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