2020年注冊會計師考試《審計》練習題精選（十五）

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1、單選題

在接受委托后的前后任注冊會計師溝通過程中，注冊會計師的下列做法不正確的是（　）。

A、后任注冊會計師在獲得被審計單位的書面同意后，查閱前任注冊會計師的工作底稿，但前任注冊會計師只允許查閱不允許復印或摘錄

B、在獲得被審計單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會計師應當向后任注冊會計師獲取確認函，就工作底稿的使用目的、范圍和責任等與其達成一致意見

C、如果期初余額利用了前任注冊會計師的審計結果，后任注冊會計師應在審計報告中說明這一事實，以明確責任

D、在承接委托后，雖然已征得被審計單位的書面同意，可以查閱前任注冊會計師的工作底稿，考慮能夠對相關事項獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，后任注冊會計師決定不查閱前任注冊會計師的工作底稿

【答案】C

【解析】獨立的對本期財務報表審計并承擔責任是后任注冊會計師的責任，如果在審計報告中說明，則會使得預期使用者認為后任注冊會計師有向外推脫責任的嫌疑。

2、單選題

A會計師事務所擬接受W公司委托審計其2012年度財務報表，在接受委托前與審計其2011年財務報表的E會計師事務所進行溝通，以下有關說法中不正確的是（?。?。

A、A會計師事務所與E會計師事務所之間是否溝通應當視具體情況而定

B、A會計師事務所與E會計師事務所之間的溝通可以抑制W公司購買審計意見的企圖，保護E會計師事務所的利益

C、溝通的目的是確定是否接受委托

D、在進行必要溝通后，A會計師事務所應當對溝通結果進行評價

【答案】A

【解析】接受委托前的溝通是必要的審計程序，因此選項A不正確。

3、單選題

甲公司2014年的中期財務報表由A注冊會計師審計，2014年度報表由B注冊會計師審計，但由于甲公司與B注冊會計師在重大會計、審計問題上存在意見分歧，決定解聘B注冊會計師，聘用C注冊會計師重新進行審計。D和E注冊會計師參與競標甲公司2015年的財務報表審計，下列關于前后任注冊會計師的說法中，正確的是（?。?。

A、B注冊會計師不屬于前任注冊會計師

B、D和E注冊會計師屬于后任注冊會計師

C、A注冊會計師不屬于前任注冊會計師

D、C注冊會計師屬于前任注冊會計師

【答案】D

【解析】前任注冊會計師，是指已對被審計單位上期財務報表進行審計，但被現(xiàn)任注冊會計師接替的其他會計師事務所的注冊會計師。接受委托但未完成工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務約定的注冊會計師，也視為前任注冊會計師。所以ABC注冊會計師都屬于前任注冊會計師；選項B，正在參與競標的注冊會計師不屬于后任注冊會計師。

4、單選題

注冊會計師應當及時向治理層和適當層級的管理層通報值得關注的內(nèi)部控制缺陷，其中，在向治理層和管理層提供信息時，注冊會計師應當特別說明的事項不包括的是（　）。

A、注冊會計師執(zhí)行審計工作的目的是對財務報表發(fā)表審計意見

B、審計工作包括考慮與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，其目的是設計適合具體情況的審計程序，并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見（如果結合財務報表審計對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，應當刪除“并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見”的措辭）

C、報告的事項僅限于注冊會計師在審計過程中識別出的、認為足夠重要從而值得向治理層報告的缺陷

D、對缺陷的描述以及對其潛在影響的解釋

【答案】D

【解析】選項D，屬于值得關注的內(nèi)部控制缺陷的書面溝通文件應當包括的內(nèi)容。

5、多選題

在與治理層溝通注冊會計師的責任時，下列表述中正確的有（　）。

A.注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通

B.注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任

C.注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監(jiān)督職責相關的重大事項

D.注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序

【答案】ACD

【解析】選項B錯誤，注冊會計師承擔的責任是其自身的，并不能夠減輕或代替治理層的責任。

6、單選題

下列事項中，注冊會計師可以以口頭形式與治理層溝通的是（?。?。

A.網(wǎng)絡事務所為被審計單位執(zhí)行了內(nèi)部審計服務

B.注冊會計師的獨立性

C.注冊會計師審計過程中識別出值得關注的內(nèi)部控制缺陷

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

【答案】D

【解析】選項A，屬于影響注冊會計師獨立性的事項，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通。選項B，注冊會計師應當就注冊會計師的獨立性，以書面形式與治理層溝通；選項C，注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內(nèi)部控制缺陷。

7、單選題

注冊會計師在財務報表審計中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務，或者董事會和監(jiān)事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅。在這種情況下，注冊會計師可能需要與其進行溝通的人員是（?。?。

A.委托人

B.股東大會(股東會)

C.董事會

D.監(jiān)事會

【答案】B

【解析】一般涉及對注冊會計師的解聘時，注冊會計師可能需要與股東大會(股東會)進行溝通。 

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