2015年注冊會計師《稅法》強化練習(xí)：城建稅法和煙葉稅法

　　2015年注冊會計師考試《稅法》第五章城市維護建設(shè)稅法和煙葉稅法作為非重點稅種，在往年的試題中，分數(shù)為1～3分，題型主要為單選題、多選題，有時也在計算題、綜合題中涉及，但難度不大，分數(shù)也不多。

第五章《城市維護建設(shè)稅法和煙葉稅法》強化練習(xí)

　　一、單項選擇題

　　1、某煙廠為增值稅一般納稅人，2014年1月收購煙葉2000公斤，合計支付收購金額30萬元，已開具煙葉收購發(fā)票。下列表述正確的是（?。?/p>

　　A、煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6萬元

　　B、煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6.6萬元

　　C、煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6萬元

　　D、煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6.6萬元

　　2、設(shè)在縣城的B企業(yè)按稅法規(guī)定代收代繳設(shè)在鎮(zhèn)的A企業(yè)的消費稅，則下列處理正確的是（?。?。

　　A、由B企業(yè)按5%稅率代收代扣城建稅

　　B、由A企業(yè)按5%的稅率回所在地繳納

　　C、由B企業(yè)按7%的稅率代收代扣城建稅

　　D、由A企業(yè)按7%稅率自行繳納城建稅

　　3、下列不屬于城市維護建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是（?。?。

　　A、繳納增值稅的事業(yè)單位

　　B、繳納消費稅的國有企業(yè)

　　C、繳納營業(yè)稅的外商投資企業(yè)

　　D、只繳納個人所得稅的公司職員

　　二、多項選擇題

　　1、某煙廠為增值稅一般納稅人，2014年10月收購煙葉支付價款500萬元，并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，已開具煙葉收購發(fā)票。下列表述正確的有（?。?。

　　A、煙廠需要繳納煙葉稅100萬元

　　B、煙廠需要繳納煙葉稅110萬元

　　C、煙廠可以抵扣的進項稅85.8萬元

　　D、煙廠可以抵扣的進項稅71.5萬元

　　2、關(guān)于城市維護建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有（　）。

　　A、納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%

　　B、由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人按扣繳義務(wù)人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅

　　C、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅

　　D、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為3%

參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應(yīng)繳納煙葉稅＝30×20%＝6（萬元）

　　2、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個人，其代收、代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率，所以由B企業(yè)按5%稅率代收代繳城建稅。

　　3、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人，是指負有繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅義務(wù)的單位和個人，所以選項D不是城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】煙葉收購金額=煙葉收購價款×（1+10%）=500×（1+10%）=550（萬元）

　　煙葉稅=550×20%=110（萬元）

　　煙葉可以抵扣的進項稅=（煙葉收購金額+煙葉稅）×13%=550×（1+20%）×13%=85.8（萬元）

　　2、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

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