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[會計班級-拉練集訓]2015年注會《會計》習題測試六答案
一、單項選擇題：
1.『正確答案』D
『答案解析』甲公司分錄為：
借：銀行存款 16.65
貸：主營業(yè)務(wù)收入 15
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1.65
借：主營業(yè)務(wù)成本 6
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 0.66
貸：銀行存款 6.66
所以，因該項業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)該繳納的增值稅＝1.65－0.66＝0.99（萬元）。
2.『正確答案』C
『答案解析』選項B，企業(yè)發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，認股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義的，應(yīng)當按照分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價格，減去不附認股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價值后的差額，確認一項權(quán)益工具。選項C，企業(yè)應(yīng)按照負債成份的公允價值計量其初始確認金額。
3.『正確答案』D
『答案解析』該短期融資券屬于交易性金融負債，交易費用100萬元應(yīng)計入投資收益。2014年年末計息，應(yīng)借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目1250萬元。2014年年末的會計分錄如下：
借：公允價值變動損益 （100000÷100×10）10000
貸：交易性金融負債—公允價值變動 10000
借：投資收益 1250
貸：應(yīng)付利息 （100000×5%×3/12）1250
4.『正確答案』A
『答案解析』選項B，為發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的手續(xù)費應(yīng)在權(quán)益成分與負債成分之間按照公允價值進行分配，并計入各自的入賬價值中；選項C，可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分應(yīng)記入“其他權(quán)益工具”科目；選項D，轉(zhuǎn)股時應(yīng)將可轉(zhuǎn)換公司債券中的權(quán)益成分從“其他權(quán)益工具”轉(zhuǎn)銷。
二、多項選擇題
5.『正確答案』ABCD
6.『正確答案』ACD
『答案解析』選項A，原材料的進項稅額可以抵扣，無需轉(zhuǎn)出；選項CD，發(fā)放領(lǐng)用庫存商品、以原材料作為合并對價進行非同一控制（或同一控制）下控股合并所涉及的增值稅，應(yīng)作銷項稅額處理，而不是作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
7.『正確答案』BCD
『答案解析』選項A，自產(chǎn)產(chǎn)品霉爛變質(zhì)，其耗用原材料的進項稅額應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的處理。
8.『正確答案』ACD
『答案解析』選項B，隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本減少、利息費用也逐期減少。
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