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在備考2020年注冊會(huì)計(jì)師考試的時(shí)候,什么才是你最大的敵人?錯(cuò)題!題做錯(cuò)了,就說明這一部分的知識(shí)點(diǎn),你掌握的還不是很好,需要進(jìn)一步的學(xué)習(xí)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校每天提供注冊會(huì)計(jì)師各科目每日一練試題,下面是針對(duì)上周每日一練中的易錯(cuò)題,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的老師進(jìn)行的點(diǎn)評(píng),快來一起看看吧!
1.多選題
下列各項(xiàng)做法中,可以應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有(?。?/p>
A、選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶應(yīng)付賬款余額實(shí)施函證
B、在同一天對(duì)所有存放在不同地點(diǎn)的存貨實(shí)施盤點(diǎn)
C、擴(kuò)大營業(yè)收入細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模
D、通過實(shí)地走訪,核實(shí)供應(yīng)商和客戶真實(shí)存在
【答案】ABCD
【解析】
選項(xiàng)AB,是通過增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性來應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C,是通過改變審計(jì)程序的范圍來應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D,是通過改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)來應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
2.多選題
針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn),下列審計(jì)程序中,應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有(?。?/p>
A、測試被審計(jì)單位在報(bào)告期末做出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整
B、追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)
C、對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易,評(píng)價(jià)其商業(yè)理由
D、在年末對(duì)被審計(jì)單位的所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤
【答案】ABC
【解析】
管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。無論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何,注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序,用以:(1)測試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)。(2)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向,并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(3)對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易,或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易,評(píng)價(jià)其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。
3.多選題
下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中,與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的有(?。?。
A、利用商業(yè)中介進(jìn)行交易,但缺乏明顯的商業(yè)理由
B、在非所有者管理的主體中,管理層由一人或少數(shù)人控制,且缺乏補(bǔ)償性控制
C、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效
D、對(duì)高級(jí)管理人員支出的監(jiān)督不足
【答案】ABC
【解析】
選項(xiàng)D屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。
4.多選題
下列有關(guān)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的說法中,錯(cuò)誤的有(?。?。
A、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)
B、自動(dòng)化控制可以消除管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)
C、管理層凌駕于控制之上的行為發(fā)生方式不可預(yù)見
D、某些總體風(fēng)險(xiǎn)較低的被審計(jì)單位可能不存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)
【答案】BD
【解析】
選項(xiàng)B,該類風(fēng)險(xiǎn)只能合理控制,不能被完全消除;選項(xiàng)D,由于管理層在被審計(jì)單位的地位,管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在。
5.多選題
如果識(shí)別出被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為,下列各項(xiàng)程序中,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有(?。?。
A、了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境
B、評(píng)價(jià)識(shí)別出的違反法律法規(guī)行為對(duì)注冊會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響
C、就識(shí)別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理層進(jìn)行溝通
D、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位書面聲明的可靠性
【答案】ABD
【解析】
選項(xiàng)C,不需要將識(shí)別出的所有違反法律法規(guī)的行為都與治理層進(jìn)行溝通。
6.多選題
注冊會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為,下列審計(jì)程序中,恰當(dāng)?shù)挠校ā。?/p>
A、了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境
B、如果治理層能夠提供額外的審計(jì)證據(jù),注冊會(huì)計(jì)師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)
C、向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部法律顧問咨詢有關(guān)法律法規(guī)在具體情況下的運(yùn)用
D、獲取進(jìn)一步信息,以評(píng)價(jià)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響
【答案】BC
【解析】
選項(xiàng)AD屬于注冊會(huì)計(jì)師注意到與識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息時(shí)的程序。
7.多選題
在組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有(?。?/p>
A、被審計(jì)單位發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式
B、被審計(jì)單位存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素
C、被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性
D、審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序
【答案】ABCD
【解析】
選項(xiàng)ABCD都是組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容。
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