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2020注會《會計》第二十章【答疑精華】：商譽的遞延所得稅
各位報考了2020年注冊會計師《會計》科目的考生們，大家跟上注會學(xué)習(xí)進(jìn)度了嗎？注冊會計師的備考有些難度，在備考中難免會出現(xiàn)疑問，很多考生怕麻煩、不好意思來網(wǎng)校的答疑版問問題，所以網(wǎng)校為大家整理了在所有考生問題中精選的【答疑精華】。
以下是《會計》第二十章精華答疑內(nèi)容
主題提問標(biāo)題：商譽的遞延所得稅
提問內(nèi)容：
老師，感覺商譽的遞延所得稅有點混，能否幫總結(jié)一下，免稅合并，應(yīng)稅合并，同一控制，非同一控制，合并方，被合并方，包括特殊事項。謝謝！
老師回復(fù)：
前提：非同一控制下企業(yè)合并：假設(shè)產(chǎn)生商譽3000
吸收合并中的免稅合并：①賬面價值＝3000萬元，計稅基礎(chǔ)＝0萬元，初始確認(rèn)時形成應(yīng)納稅暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；
②該商譽在后續(xù)計量過程中計提減值準(zhǔn)備時，不確認(rèn)遞延所得稅影響。
吸收合并中的應(yīng)稅合并：①賬面價值＝計稅基礎(chǔ)＝300萬元，初始確認(rèn)時不產(chǎn)生暫時性差異；
②該商譽在后續(xù)計量過程中因計提減值準(zhǔn)備，使得商譽的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響；
控股合并，不區(qū)分應(yīng)稅合并或免稅合并：
①被購買方的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)維持原購買方的計稅基礎(chǔ)，而賬面價值應(yīng)反映購買日的公允價值，由此產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，對應(yīng)科目為商譽。
②考慮所得稅影響后計算的商譽=合并成本-（被購買方原可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值+遞延所得稅資產(chǎn)-遞延所得稅負(fù)債）×持股比例
③商譽在初始確認(rèn)時，賬面價值＝3000萬元，計稅基礎(chǔ)＝0萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，轉(zhuǎn)載請注明出處
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