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很多事情本身我們無(wú)法控制,但可以控制自己。為了讓大家對(duì)注會(huì)《會(huì)計(jì)》科目知識(shí)點(diǎn)更加熟悉,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)學(xué)員答題情況,精選上一周《會(huì)計(jì)》科目易錯(cuò)題并配以教師講解。你中招了嗎?有則改之,無(wú)則加勉!
甲公司適用的所得稅稅率為25%,2×20年會(huì)計(jì)與稅法核算存在差異的事項(xiàng)如下:(1)因權(quán)益結(jié)算股份支付確認(rèn)管理費(fèi)用150萬(wàn)元,按照稅法規(guī)定該股份支付以后期間可稅前扣除的金額為400萬(wàn)元;(2)因其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益180萬(wàn)元;(3)因一項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬(wàn)元;(4)因一項(xiàng)公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益300萬(wàn)元,按照稅法規(guī)定該房地產(chǎn)每年可稅前扣除金額為120萬(wàn)元。假定不存在期初余額和其他差異,未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為(?。?。
【正確答案】A
【答案解析】事項(xiàng)(1),由于當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用為150萬(wàn)元,但預(yù)計(jì)未來(lái)期間可稅前扣除的金額為400萬(wàn)元,超過(guò)了甲公司當(dāng)期確認(rèn)的金額,超過(guò)部分的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益;事項(xiàng)(2),其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益,不影響所得稅費(fèi)用;因此甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用=(1)-150×25%-(3)90×25%+(4)(300+120)×25%=45(萬(wàn)元)。
【準(zhǔn)確率】28.24%
點(diǎn)評(píng):本題考查遞延所得稅費(fèi)用的計(jì)算,需要注意的是一些特殊事項(xiàng)的遞延所得稅不是對(duì)應(yīng)的所得稅費(fèi)用,而是權(quán)益類科目,如權(quán)益結(jié)算的股份支付,超過(guò)當(dāng)期可以抵扣的部分計(jì)入資本公積;其他權(quán)益工具投資的稅會(huì)差異產(chǎn)生的遞延所得稅,計(jì)入其他綜合收益,都是不影響所得稅費(fèi)用的。
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