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2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選(八)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:了了 2021/11/15 14:14:55 字體:

讓堅(jiān)持成為一種習(xí)慣,讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力,而是我們?cè)谂Φ穆飞蠜]有堅(jiān)持下去,放棄很容易,可成功后的喜悅是放棄者所體會(huì)不到的。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會(huì)《稅法》練習(xí)題,趕緊行動(dòng)起來吧!

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選(八)

1、單選題

下列選項(xiàng)中,符合條件可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的是(?。?。

A、職工福利費(fèi)支出超過工資、薪金總額14%的部分 

B、企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 

C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)超過工資、薪金總額2%的部分 

D、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分

【答案】
【 正確答案】 D
【解析】

選項(xiàng)A,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除,超過部分,不得扣除;選項(xiàng)B,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除;選項(xiàng)C,企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除,超過部分,不得扣除;選項(xiàng)D,廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除。

2、單選題

某企業(yè)2019年銷售收入2000萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元。該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為(?。┤f元。

A、10 

B、12 

C、15 

D、20

【答案】
【 正確答案】 A
【解析】
企業(yè)所得稅法規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。本題中,20×60%=12(萬元),2000×5‰=10(萬元),兩者相比擇其小者,即當(dāng)年可在所得稅稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為10萬元。

3、單選題

根據(jù)稅法規(guī)定,自2021年1月1日起至2025年12月31日止,對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入(?。┑牟糠?,準(zhǔn)予扣除。

A、15% 

B、30% 

C、12% 

D、45%

【答案】
【 正確答案】 B
【解析】
自2021年1月1日起至2025年12月31日止,對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除。

4、單選題

某貿(mào)易公司2020年3月1日,以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用,租期1年,按獨(dú)立交易原則支付全部租金2.4萬元;6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái),租期5年,當(dāng)年支付租金1.5萬元。公司計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)繳納所得稅時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為(?。┤f元。

A、0.8 

B、1 

C、1.2 

D、2

【答案】

【 正確答案】 D
【解析】
以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照租賃期限均勻扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,分期扣除。當(dāng)年計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用=2.4÷12×10=2(萬元)。

5、單選題

某居民企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算出利潤總額400萬元,當(dāng)年直接到地震受災(zāi)現(xiàn)場(chǎng)給受災(zāi)災(zāi)民發(fā)放慰問金20萬元,通過省級(jí)人民政府給受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)30萬元,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)其捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)整(?。┤f元。

A、10 

B、20 

C、30 

D、48

【答案】

【解析】
當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前列支的公益性捐贈(zèng)限額=400×12%=48(萬元) 
通過省級(jí)人民政府對(duì)受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)30萬元低于限額48萬元,所以可以在稅前扣除,不需納稅調(diào)整。 
直接捐贈(zèng)給受災(zāi)災(zāi)民的不屬于《企業(yè)所得稅法》中所稱公益性捐贈(zèng),在企業(yè)所得稅前不得扣除,所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。

6、單選題

某保險(xiǎn)企業(yè),2020年全部保費(fèi)收入為9000萬元,退保金500萬元,發(fā)生銷售保險(xiǎn)的傭金和手續(xù)費(fèi)支出1800萬元,該企業(yè)2020年計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)傭金及手續(xù)費(fèi)納稅調(diào)整金額為( )萬元。

A、0  

B、270  

C、525  

D、950

【答案】

【解析】
自2019年1月1日起,保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。傭金及手續(xù)費(fèi)扣除限額=(9000-500)×18%=1530(萬元),實(shí)際發(fā)生額為1800萬元,納稅調(diào)增金額=1800-1530=270(萬元)。

7、單選題

企業(yè)發(fā)生的下列支出中,按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是(?。?。

A、向投資者支付的股息  

B、非廣告性贊助  

C、合理的勞動(dòng)保護(hù)支出  

D、內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

【答案】

【解析】
選項(xiàng)ABD均不得在稅前扣除。

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