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2022年注會《稅法》易錯題解析:彌補(bǔ)期限(九)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:了了 2021/11/22 16:48:05 字體:

你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計網(wǎng)校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目,趕緊行動起來,和小編一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點(diǎn)吧!

2022年注會《稅法》易錯題解析:彌補(bǔ)期限(九)

企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的,其境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損,由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的限制而發(fā)生的未予彌補(bǔ)的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),其中彌補(bǔ)的期限為(?。?。
A、3年
B、5年
C、8年
D、無限期
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的,其境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損,由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的限制而發(fā)生的未予彌補(bǔ)的部分,今后在該分支機(jī)構(gòu)的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)期限不受5年的限制。
【點(diǎn)評】本題考查境外分支機(jī)構(gòu)非實際虧損的彌補(bǔ)期限。
實際虧損額、非實際虧損額區(qū)別
①當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為零或正數(shù),其當(dāng)年度境外分支機(jī)構(gòu)的非實際虧損額可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
②當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù),則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實際虧損額,按企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限(5年內(nèi))進(jìn)行虧損彌補(bǔ);未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額仍可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

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