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2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十九）
讓堅(jiān)持成為一種習(xí)慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒(méi)有努力，而是我們?cè)谂Φ穆飞蠜](méi)有堅(jiān)持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會(huì)不到的。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會(huì)《稅法》練習(xí)題，趕緊行動(dòng)起來(lái)吧！
單選題
下列各項(xiàng)中，免征房產(chǎn)稅的是（?。?。
A、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)出租的房產(chǎn)
B、公園里由照相館使用的房產(chǎn)
C、經(jīng)營(yíng)公租房的租金收入
D、個(gè)人所有營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)
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【答案】
C
【解析】
選項(xiàng)A，國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，公園內(nèi)附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位使用的房產(chǎn)應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，營(yíng)業(yè)用房不免。
多選題
下列企業(yè)中，屬于土地增值稅納稅人的有（?。?
A、轉(zhuǎn)讓國(guó)有企業(yè)房產(chǎn)的企業(yè)
B、出讓國(guó)有土地使用權(quán)的國(guó)土局
C、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的企業(yè)
D、將辦公樓用于出租的外國(guó)企業(yè)
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【答案】
AC
【解析】
出讓國(guó)有土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍；出租房產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)并沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。
單選題
根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，屬于土地增值稅的征稅范圍的是（?。?。
A、房地產(chǎn)的繼承
B、房地產(chǎn)重新評(píng)估
C、房地產(chǎn)出租
D、合作建房后轉(zhuǎn)讓
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【答案】
D
【解析】
選項(xiàng)A，雖然發(fā)生了房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，但作為房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的原所有人（即被繼承人）并沒(méi)有因?yàn)闄?quán)屬變更而取得任何收入。因此，這種房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)B，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，未發(fā)生房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，不屬于土地增值稅的征收范圍；選項(xiàng)D，對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
單選題
下列行為中，需要繳納土地增值稅的是（?。?。
A、某房地產(chǎn)企業(yè)以開發(fā)的商品房抵償債務(wù)
B、房地產(chǎn)企業(yè)代建房產(chǎn)
C、合作建房建成后按比例分房自用的
D、某人將自己一套閑置的住房出租
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【答案】
A
【解析】
房地產(chǎn)代建房行為不屬于土地增值稅的征稅范圍；合作建房建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅，建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅；住房出租，房屋產(chǎn)權(quán)沒(méi)有發(fā)生改變，不征土地增值稅。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查土地增值稅的征稅范圍。該知識(shí)點(diǎn)的具體內(nèi)容為：
|
具體事項(xiàng) |
稅法規(guī)定 |
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1.房地產(chǎn)繼承、贈(zèng)與 |
繼承不屬于征稅范圍 |
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特定贈(zèng)與不屬于征稅范圍： （1）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的 （2）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的 |
|
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其他贈(zèng)與應(yīng)征稅 |
|
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2.房地產(chǎn)出租 |
不屬于征稅范圍 |
|
3.房地產(chǎn)抵押 |
抵押期不屬于征稅范圍 |
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抵押期滿，轉(zhuǎn)讓權(quán)屬抵債征稅 |
|
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4.房地產(chǎn)交換 |
單位之間換房，雙方均征稅 |
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個(gè)人互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)稅務(wù)核實(shí)，可免征 |
|
|
5.合作建房 |
建成后按比例分房自用，暫免征稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征稅 |
|
6.代建房 |
不屬于征稅范圍 |
|
7.房地產(chǎn)重新評(píng)估 |
不屬于征稅范圍 |
單選題
甲某轉(zhuǎn)讓其一處空余房產(chǎn)，按規(guī)定計(jì)算的扣除項(xiàng)目為30萬(wàn)，增值額為10萬(wàn)，則計(jì)算應(yīng)納土地增值稅時(shí)適用的稅率為（ ）。
A、60%
B、30%
C、40%
D、50%
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【答案】
B
【解析】
增值額÷扣除項(xiàng)目金額=10÷30=33.33%， 增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。
多選題
下列情形中， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)行清算的有（?。?。
A、已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例90％
B、取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的
C、已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為50％，剩余50％已出租
D、納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)
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【答案】
ABCD
【解析】
符合下列情形之一的， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算： （1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過(guò)85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；
（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
（4）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。
單選題
某市因?qū)嵤﹪?guó)務(wù)院批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目，需要對(duì)項(xiàng)目覆蓋的地區(qū)進(jìn)行搬遷，甲企業(yè)自行將位于項(xiàng)目覆蓋地區(qū)的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給國(guó)家，取得收入2000萬(wàn)元，該房地產(chǎn)購(gòu)買時(shí)支付價(jià)款1000萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)格為1500萬(wàn)元，則甲企業(yè)應(yīng)納的土地增值稅為（?。┤f(wàn)元。
A、0
B、150
C、117
D、133.5
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【答案】
A
【解析】
因國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn)的，免征土地增值稅。
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