2016年稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（七）

2016年稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（七） 

1.單選題

下列關(guān)于稅務師事務所業(yè)務質(zhì)量控制的表述中，說法正確的有（ ）。

A、稅務師事務所在確定是否接受業(yè)務委托前，應當對稅務師事務所的專業(yè)勝任能力進行調(diào)查和評估

B、業(yè)務約定書應當由調(diào)查委托人情況的人起草，業(yè)務約定書的起草人或?qū)彾ㄈ藨毩⒂陧椖拷M

C、項目負責人是項目具體承辦人，主要負責選定項目經(jīng)理和項目助理、制定項目計劃、安排項目組里人員工作等事項

D、稅務師事務所提供鑒證業(yè)務，如果鑒證對象是本事務所提供的涉稅服務結(jié)果，由于提供涉稅服務項目的人員對所鑒證的業(yè)務比較熟悉，可以考慮由其擔任項目負責人或項目經(jīng)理

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，業(yè)務約定書應當由調(diào)查委托人情況的人起草，業(yè)務約定書的起草人或?qū)彾ㄈ藨蔀轫椖拷M成員；選項C，項目經(jīng)理由項目負責人選定，是項目具體承辦人，主要負責按項目負責人的授權(quán)選定項目助理、制定項目計劃、安排項目組里人員工作等事項；選項D，稅務事務所提供鑒證業(yè)務，如果鑒證對象是本事務所提供的涉稅服務結(jié)果，可以考慮由提供涉稅服務項目以外的人員擔任項目負責人或項目經(jīng)理。

2.多選題

下列關(guān)于稅務師事務所業(yè)務質(zhì)量控制的表述中，說法正確的有（ ）。

A、稅務師事務所在確定是否接受業(yè)務委托前，應當對稅務師事務所的專業(yè)勝任能力進行調(diào)查和評估

B、業(yè)務約定書應當由調(diào)查委托人情況的人起草，業(yè)務約定書的起草人或?qū)彾ㄈ藨蔀轫椖拷M成員

C、項目負責人是項目具體承辦人，主要負責選定項目經(jīng)理和項目助理、制定項目計劃、安排項目組里人員工作等事項

D、稅務事務所提供鑒證業(yè)務，如果鑒證對象是本事務所提供的涉稅服務結(jié)果，由于提供涉稅服務項目的人員對所鑒證的業(yè)務比較熟悉，可以考慮由其擔任項目負責人或項目經(jīng)理

E、項目組自提交業(yè)務結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項C，項目經(jīng)理由項目負責人選定，是項目具體承辦人，主要負責按項目負責人的授權(quán)選定項目助理、制定項目計劃、安排項目組里人員工作等事項；選項D，稅務事務所提供鑒證業(yè)務，如果鑒證對象是本事務所提供的涉稅服務結(jié)果，可以考慮由提供涉稅服務項目以外的人員擔任項目負責人或項目經(jīng)理。

3.多選題

稅務師執(zhí)業(yè)過程中執(zhí)業(yè)風險的表現(xiàn)形式有（ ）。

A、為委托人提供有損于國家稅收利益或第三方利益的服務

B、出具不恰當鑒證報告

C、為委托人提供服務的過程、成果沒有達到業(yè)務約定書的要求

D、未能消除委托人的稅務風險

E、稅務師沒有履行告知義務，致使委托人不當使用稅務師服務成果

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D，消除委托人的稅務風險是委托人的責任，通常情況下稅務師執(zhí)業(yè)的服務目標不應當也不可能消除委托人的稅務風險。

4.單選題

某稅務師事務所2015年接受某生產(chǎn)企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅事宜。3月，該企業(yè)將自產(chǎn)的成本為100萬元的貨物用于對外捐贈，在咨詢稅務師時，稅務師認為增值稅應作進項稅轉(zhuǎn)出處理，并在《增值稅納稅申報表》中將17萬元作為進項稅額轉(zhuǎn)出填報。對于該事項，稅務師事務所可能承擔的法律責任是（ ）。

A、稅務師的判斷是正確的，不用承擔法律責任

B、稅務師事務所要代企業(yè)繳納1.70萬元的稅款及滯納金

C、稅務師事務所會被處以5萬元的罰款

D、稅務師事務所會被處以8萬元的罰款

【正確答案】 C

【答案解析】 將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，應該視同銷售，該企業(yè)應確認的銷項稅=100×（1+10%）×17%=18.7（萬元），該企業(yè)少繳納1.7萬元增值稅，稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外,對稅務代理人處以納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款，所以選項C正確。

5.單選題

下列稅務代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（ ）。

A、稅務師事務所為委托方更換稅務師

B、稅務師事務所解散

C、稅務師事務所因經(jīng)營不善破產(chǎn)

D、稅務師未按代理協(xié)議的約定提供服務

【正確答案】 A

【答案解析】 委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形：（1）稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務；（2）稅務師事務所被注銷資格；（3）稅務師事務所破產(chǎn)、解體或被解散。

6.單選題

銀行及其他金融機構(gòu)未按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定在從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼的，稅務機關(guān)除責令其限期改正，并可處（ ）的罰款。

A、2000元以上1萬元以下

B、2000元以上2萬元以下

C、1萬元以上5萬元以下

D、2000元以上5000元以下

【正確答案】 B

【答案解析】 銀行及其他金融機構(gòu)未按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定在從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼的，稅務機關(guān)除責令其限期改正，并可處2000元以上2萬元以下的罰款。

7.單選題

納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關(guān)條款的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款（ ）罰金。

A、1倍以上5倍以下

B、10倍以下

C、1倍以上3倍以下

D、5倍以上

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關(guān)條款的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。  

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