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2018年稅務(wù)師考試考試逐漸臨近,為了幫大家進(jìn)一步熟悉稅務(wù)師考試題型,從容應(yīng)對問題,扎實(shí)掌握知識點(diǎn)。下面是正保會計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家特針對2018年稅務(wù)師考試,為大家準(zhǔn)備的稅務(wù)師考試練習(xí)題——《稅法一》,以便幫助大家鞏固學(xué)習(xí),順利備考!
多選題
境內(nèi)的單位和個人提供的下列應(yīng)稅行為免征增值稅的有(?。?。
A、工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)
B、標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
C、在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的發(fā)行、播映服務(wù)
D、存儲地點(diǎn)在境內(nèi)的倉儲服務(wù)
E、會議展覽地點(diǎn)在境內(nèi)的會議展覽服務(wù)
【正確答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D,存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù),免征增值稅;選項(xiàng)E,會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù),免征增值稅。
此題在經(jīng)典題解85頁。
多選題
下列項(xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退的有(?。?。
A、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)
B、軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入
C、自2016年1月1日至2018年12月31日,對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品,實(shí)行增值稅即征即退50%的政策
D、對安置殘疾人的單位和個體工商戶,由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅
E、經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)
【正確答案】 CDE
【答案解析】 選項(xiàng)A、B實(shí)行免征增值稅的政策。
此題在經(jīng)典題解85頁。
多選題
北京張先生有三套住房,其中一套購于2009年2月的高檔公寓于2016年7月出售,另一套位于學(xué)區(qū)的住房出租,還有一套自住。下列納稅處理正確的有(?。?。
A、出售的公寓購買超過2年,出售繳納增值稅
B、出售的公寓購買超過2年,但非普通住宅按全額繳納增值稅
C、出售的公寓購買超過2年,但非普通住宅按差額繳納增值稅
D、出租的住宅按租金÷(1+1.5%)×1.5%繳納增值稅
E、出租的住宅按租金÷(1+5%)×1.5%繳納增值稅
【正確答案】 CE
【答案解析】 北上廣深四地的個人,出售的購買超過2年非普通住宅按差額繳納增值稅,普通住宅免稅;個人出租住宅,減按1.5%繳納增值稅,應(yīng)納稅額=租金÷(1+5%)×1.5%。
此題在經(jīng)典題解84頁。
多選題
下列關(guān)于營改增應(yīng)稅行為銷售額的表述中,正確的有(?。?。
A、金融商品轉(zhuǎn)讓,以賣出時取得的全部收入為銷售額
B、貸款服務(wù),以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額
C、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額
D、航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額,不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款
E、一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù),以其取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額
【正確答案】 BCDE
【答案解析】 金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
此題在經(jīng)典題解86頁。
多選題
下列表述符合稅法有關(guān)規(guī)定的有( )。
A、小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),可以申請由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票
B、增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物適用出口免稅不退稅政策
C、出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項(xiàng)目,也有即征即退、先征后退項(xiàng)目的,增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目可參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算
D、納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起36個月內(nèi)不得申請免稅
E、納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的,不得從銷售額中減除還本支出
【正確答案】 ABE
【答案解析】 出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項(xiàng)目,也有即征即退、先征后退項(xiàng)目的,增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算;納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅。此題在應(yīng)試指南104頁。
多選題
某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人),2016年10月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元,已支付不含稅運(yùn)費(fèi)5800元并取得增值稅專用發(fā)票,進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價格為13200元人民幣,材料均已驗(yàn)收入庫;本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元,出口貨物的離岸價格為42000美元(題中的價格均為不含稅價格,增值稅稅率為17%,出口退稅率13%,美元對人民幣匯率為1∶6.2),下列表述正確的有(?。?/p>
A、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額為9888元
B、當(dāng)期應(yīng)退增值稅37466元
C、當(dāng)期免抵退稅額32136元
D、當(dāng)期應(yīng)退增值稅27810元
E、當(dāng)期免抵增值稅額4326元
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=6.2×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=9888(元)
應(yīng)納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×11%-9888)=-27810(元)
當(dāng)期免抵退稅額=6.2×42000×13%-13200×13%=32136(元)
當(dāng)期應(yīng)退稅額=27810(元)
當(dāng)期免抵稅額=32136-27810=4326(元)
此題在應(yīng)試指南104頁。
單選題
下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅行為納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中,不正確的是(?。?/p>
A、納稅人視同銷售無形資產(chǎn)的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天
B、納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收取價款的當(dāng)天
D、納稅人進(jìn)口貨物的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
【正確答案】 C
【答案解析】 納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
此題在應(yīng)試指南99頁。
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