2019年稅務(wù)師考試命題方向和備考建議

——凜冬將至？正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將助你在2019年成為逆流而上的錦鯉

四月，一場(chǎng)倒春寒才剛過(guò)去。2019年稅務(wù)師職業(yè)資格考試大綱緊跟著注冊(cè)會(huì)計(jì)師教材的發(fā)布和大家見(jiàn)面了。近幾年稅務(wù)師的報(bào)考人數(shù)不斷創(chuàng)出新高，一方面是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)寒冬下，職場(chǎng)人都在不斷充電學(xué)習(xí)，為自己增加籌碼；另一方面我國(guó)正處在稅制改革的關(guān)鍵時(shí)期，稅法政策不斷修改完善，國(guó)地稅合并、社保入稅、個(gè)稅改革、小稅種立法，這些內(nèi)容關(guān)系到企業(yè)的方方面面。總理在今年政府工作報(bào)告中指出，2019年將深化增值稅改革，小微企業(yè)普惠性稅收減免政策和深化增值稅改革有關(guān)政策相繼出臺(tái)，企業(yè)對(duì)稅收方面人才的需求，也促使稅務(wù)師行業(yè)的不斷壯大。

《2019年度全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格考試報(bào)名公告》出臺(tái)，考試大綱已經(jīng)下發(fā)，距離教材正式出版還有1個(gè)月的時(shí)間，如何從大綱中找出2019年教材調(diào)整重點(diǎn)和考試命題方向，是所有準(zhǔn)備參加2019年度稅務(wù)師考試的同學(xué)最關(guān)心的問(wèn)題，下面我們來(lái)一起看一下大綱給我們帶來(lái)哪些啟示：

一、大綱主要變化

大綱分五個(gè)科目分別闡述了2019年度稅務(wù)師考試的學(xué)習(xí)內(nèi)容。

首先，今年大綱中各科的政策法規(guī)截止日期統(tǒng)一為2019年度3月31日。在此之前發(fā)布的政策，不管執(zhí)行日期是否是在3月31日之后，都會(huì)納入2019年稅務(wù)師的考試范圍之內(nèi)。例如車(chē)輛購(gòu)置稅法于2019年7月1日起施行、耕地占用稅2019年9月1日起施行，但他們都會(huì)納入2019年的考試范圍之內(nèi)。

下面分別就各科大綱的主要變化進(jìn)行說(shuō)明：

（一）《稅法（I）》

1.調(diào)整了第二章增值稅小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策、增值稅稅率。

2.增加了有利于投資、消費(fèi)和出口等方面增值稅優(yōu)惠政策。

3.對(duì)增值稅發(fā)票按照類(lèi)型和管理要求進(jìn)行重新梳理。

4.增加了第六章車(chē)輛購(gòu)置稅法的內(nèi)容。

（二）《稅法（Ⅱ）》

1.除第二章個(gè)人所得稅、第九章耕地占用稅、第十章船舶噸稅外，其他稅種新出臺(tái)的法規(guī)較少，總體修改的內(nèi)容變化不大。

2.個(gè)人所得稅由原來(lái)的分類(lèi)征收，改革為當(dāng)前的綜合與分類(lèi)相結(jié)合的征收模式，內(nèi)容變化較多。一是稅率的變化；二是工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得由原來(lái)的按次或按月征收，改為當(dāng)前的按年計(jì)征的變化；三是擴(kuò)大了扣除范圍，增加了專(zhuān)項(xiàng)扣除和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的變化；四是增加了平時(shí)預(yù)繳和年終匯算清繳的變化。

3.耕地占用稅、船舶噸稅由原來(lái)的暫行條例上升為當(dāng)前的耕地占用稅法、船舶噸稅法，相關(guān)內(nèi)容有所變化，修改時(shí)也作了相應(yīng)調(diào)整。

（三）《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

1.第六章第三節(jié)中增加了“應(yīng)收賬款的日常管理”。

2.第六章第四節(jié)中增加了“存貨的日?？刂啤薄?/span>

3.針對(duì)《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》、《租賃》等準(zhǔn)則的修訂，對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整。

4.對(duì)第十六章的內(nèi)容進(jìn)行了優(yōu)化，將原六節(jié)縮減為四節(jié)。

5.第十七章增加了“現(xiàn)行會(huì)計(jì)與稅法的主要差異”內(nèi)容。

6.根據(jù)《關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào)）的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了修訂。

（四）《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

2019年考試大綱取消了原大綱第四篇，將相關(guān)法律制度的程序法與實(shí)體法統(tǒng)一成一篇，各篇的內(nèi)容都有增加和刪減。特別是民商法律制度和刑事法律制度所在篇的內(nèi)容有所調(diào)整。在民商法部分主要增加了“婚姻家庭與繼承法律制度”“電子商務(wù)法律制度”“社會(huì)保險(xiǎn)法律制度”等內(nèi)容。在第三篇除增加“監(jiān)察法律制度”的內(nèi)容外，在刑法部分增加了“賄賂犯罪”的內(nèi)容，在刑訴法部分刪除了“證據(jù)”“死刑復(fù)核程序”“審判監(jiān)督程序”的內(nèi)容，增加了“刑事審判”“速裁程序”“缺席審判程序”的內(nèi)容。

（五）《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

本科目屬于綜合運(yùn)用性學(xué)科，注重培養(yǎng)應(yīng)試者運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題的能力，以及處理各項(xiàng)實(shí)際業(yè)務(wù)的操作水平。

在掌握《稅法（I）》和《稅法（II）》的基礎(chǔ)上，要求應(yīng)試者了解稅務(wù)師行業(yè)的基本制度和規(guī)則，熟悉各項(xiàng)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的具體操作程序和操作規(guī)范，能夠掌握稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)的基本知識(shí)和技能。

本次《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》大綱修訂對(duì)部分章節(jié)內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充和調(diào)整：

1.在第一章中增加了2018年關(guān)于涉稅服務(wù)制度的規(guī)范管理和稅務(wù)師事務(wù)所的相關(guān)內(nèi)容；

2.針對(duì)2018年進(jìn)行的國(guó)地稅征管體制改革，在第二章中對(duì)我國(guó)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職能進(jìn)行了修改，對(duì)部分稅務(wù)登記管理事項(xiàng)進(jìn)行了修改；

3.第三章對(duì)于涉稅鑒證服務(wù)基本流程的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了修改補(bǔ)充；

4.第四章中按照國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)于稅務(wù)登記有關(guān)的最新規(guī)定或者名稱(chēng)進(jìn)行了修改和補(bǔ)充；

5.第九章根據(jù)稅務(wù)總局和財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布的《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)），對(duì)增值稅改革的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充；

6.第十章增加了2018年8月31日至2019年4月30日個(gè)人所得稅法修正的有關(guān)內(nèi)容；

7.第十二章根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于穩(wěn)妥有序做好社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管有關(guān)工作的通知》（稅總〔2018〕142號(hào)），增加了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)代理和審核的有關(guān)內(nèi)容。

二、各科目大綱提示我們的學(xué)習(xí)要點(diǎn)

（一）《稅法（I）》

稅法（I）的調(diào)整重點(diǎn)主要圍繞增值稅政策和車(chē)輛購(gòu)置稅。

1.增值稅法。

增值稅最直觀的調(diào)整就是對(duì)稅率的調(diào)整。2017年以來(lái)，增值稅稅率進(jìn)行了三次調(diào)整，不管題目怎么考查，都要根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間選擇正確的稅率。只要注意到這個(gè)問(wèn)題，稅率的調(diào)整就不會(huì)影響我們的復(fù)習(xí)備考。

增值稅最大的變化是最近出臺(tái)的深化增值稅改革有關(guān)政策。該政策取消了不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣、增加了旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、增加了進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策和進(jìn)項(xiàng)留抵稅額退稅政策。這些政策的出臺(tái)時(shí)間是在2019年3月31日之前，屬于大綱所規(guī)定的截止日之前。如果這些政策納入稅務(wù)師教材，將成為2019年的學(xué)習(xí)重點(diǎn)和難點(diǎn)。

例如2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。不同情形下進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣方法具有較大的差異，這些內(nèi)容都需要我們一一區(qū)分記憶：

【提示】

（1）未取得上述合法扣稅憑證的旅客運(yùn)輸服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

（2）用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等方面的旅客運(yùn)輸服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

2.車(chē)輛購(gòu)置稅法。

車(chē)輛購(gòu)置稅法的調(diào)整重點(diǎn)是計(jì)稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠。新的車(chē)輛購(gòu)置稅中，沒(méi)有特別強(qiáng)調(diào)最低計(jì)稅價(jià)格的內(nèi)容。

（1）納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款；

（2）納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅；

（3）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；

（4）納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款

（二）《稅法（Ⅱ）》

除了新立法的小稅種之外，稅法（Ⅱ）的調(diào)整重點(diǎn)集中在個(gè)人所得稅法上。2019年個(gè)人所得稅法修改，綜合所得稅的學(xué)習(xí)難度大大增加，居民個(gè)人和非居民個(gè)人的征稅方法不同，應(yīng)納稅所得額的確定方法和稅率的選擇也不相同，考生可以先從下表中了解一下綜合所得的學(xué)習(xí)要點(diǎn)：

（三）《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)是稅務(wù)師五科中相對(duì)而言變化最少的科目。調(diào)整的重點(diǎn)集中在會(huì)計(jì)部分，增加了“套期會(huì)計(jì)”“現(xiàn)行會(huì)計(jì)和稅法的主要差異”，根據(jù)財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào)，再次修訂了2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式。大家應(yīng)對(duì)修訂后的報(bào)表格式有所了解，注意新增的“研發(fā)費(fèi)用”“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”等項(xiàng)目。

同時(shí)2018年所得稅申報(bào)表也剛剛修訂，由于財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào)的影響，主表中利潤(rùn)總額的填報(bào)規(guī)則有所調(diào)整，這些變化要引起考生重視。

（四）《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

2019年，涉稅服務(wù)相關(guān)法律新增了“第十章 婚姻家庭與繼承法律制度”“第十五章 電子商務(wù)法律制度”“第十六章 社會(huì)保險(xiǎn)法律制度”“第二十章 監(jiān)察法律制度”四章的內(nèi)容。將原“第四篇訴訟法律制度”拆分到具體實(shí)體法中，其他篇章的內(nèi)容也進(jìn)行了刪減合并。

除了傳統(tǒng)民商法需要作為學(xué)習(xí)重點(diǎn)之外，今年新增的四章同樣需要重點(diǎn)關(guān)注。同時(shí)，涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中增加了“第十二章 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)與非稅收入申報(bào)代理與審核”，社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的學(xué)習(xí)會(huì)對(duì)涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中新增章節(jié)的學(xué)習(xí)有所幫助。

（五）《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)屬于綜合運(yùn)用性學(xué)科，除了要了解上述四科的核心考點(diǎn)與變化內(nèi)容之外。本科目特有的一些調(diào)整也要引起考生重視。“第十二章 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)與非稅收入申報(bào)代理與審核”主要注意客觀題的考核。主觀題中要重視2018年度增值稅申報(bào)表和企業(yè)所得稅申報(bào)表的調(diào)整。近幾年，涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)綜合分析題都會(huì)出現(xiàn)報(bào)表填列問(wèn)題，兩套報(bào)表同時(shí)調(diào)整對(duì)2019年度涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)影響重大，尤其關(guān)注增值稅申報(bào)表主表和企業(yè)所得稅申報(bào)表中常見(jiàn)業(yè)務(wù)的報(bào)表填列問(wèn)題。

1.增值稅申報(bào)表

【國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)】

修訂并重新發(fā)布：

《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

廢止：

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）

《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》

2.所得稅申報(bào)表

【國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第57號(hào)】（涉及16張年度申報(bào)表的修訂）

【國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第3號(hào)】（涉及2張年度申報(bào)表的修訂）

2018年以來(lái)，財(cái)稅部門(mén)相繼發(fā)布了多項(xiàng)企業(yè)所得稅的新政策，例如將享受一次性稅前扣除優(yōu)惠的企業(yè)新購(gòu)進(jìn)設(shè)備、器具的單位價(jià)值上限提高至500萬(wàn)元；將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額比例提高至工資、薪金總額的8％；將研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例提高至75％；將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年；以及小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策等。這些調(diào)整都是考試的重點(diǎn)，也對(duì)申報(bào)表的填列有所影響，申報(bào)表的填列根據(jù)新的稅收政策，做出了相應(yīng)的調(diào)整。

有些報(bào)表修訂幅度較大，比如《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000），將彌補(bǔ)虧損的年限延長(zhǎng)為10年，在表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次，增加“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類(lèi)型”等列次，同時(shí)將原表單中的“以前年度虧損已彌補(bǔ)額——前四年度”等5列簡(jiǎn)并為“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額——使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)”和“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額——使用境外所得彌補(bǔ)”2列；有些報(bào)表修訂幅度較小，比如《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012），由于已經(jīng)取消了企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除限制的規(guī)定，所以將原表格進(jìn)行了簡(jiǎn)單細(xì)化。

【修訂內(nèi)容】

（1）封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》

（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）

（3）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》（A100000）填報(bào)說(shuō)明

（4）A105XXX——與納稅調(diào)整相關(guān)的報(bào)表

（5）《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）

（6）A107XXX——與稅收優(yōu)惠相關(guān)的報(bào)表

（7）A108XXX——與境外稅收相關(guān)的報(bào)表

三、如何備考？

從上述提煉出來(lái)的教材變化之處我們可以看出，2019年度稅務(wù)師各科的調(diào)整都很大，備考難度有所提升。

學(xué)習(xí)過(guò)程中我們需要關(guān)注以下幾個(gè)問(wèn)題：

1.關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間。

由于涉及到大量的政策更新，2019年考試要特別注意業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間，尤其針對(duì)增值稅業(yè)務(wù)，增值稅按月申報(bào)，2019年4月1日前后稅率不同，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的不同，選擇不同的稅收政策。

2.申報(bào)表問(wèn)題。

申報(bào)表是《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試命題的重點(diǎn)，今年申報(bào)表的調(diào)整力度很大，納稅申報(bào)還是要作為重點(diǎn)內(nèi)容掌握。

3.“考新”的規(guī)律未變。

上文已經(jīng)提示了各科目的主要變化，稅務(wù)師考試中，同樣存在“考新”的規(guī)律。當(dāng)年新增內(nèi)容往往是考試的重點(diǎn)，要重點(diǎn)關(guān)注。

雖然2019年稅務(wù)師調(diào)整非常大，但正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校有非常優(yōu)秀的教師和非常專(zhuān)業(yè)的教學(xué)團(tuán)隊(duì)，我們一直及時(shí)關(guān)注并更新各方面的財(cái)稅知識(shí)、完善教學(xué)資料，為考生順利備考保駕護(hù)航。成功不是偶然，優(yōu)秀的人,往往也是更努力的人。大綱已至，2019年稅務(wù)師輔導(dǎo)工作已經(jīng)正式啟動(dòng)，新的征程，努力奮斗正當(dāng)時(shí)！