2018年稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題：消費(fèi)稅

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甲卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：向乙卷煙批發(fā)企業(yè)銷售A牌卷煙5000條，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬(wàn)元；向丙零售商批發(fā)B牌卷煙2000條，開具增值稅普通發(fā)票注明的含稅銷售額為88.92萬(wàn)元；同時(shí)向消費(fèi)者個(gè)人零售B牌卷煙300條，取得含稅收入20.358萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)卷煙取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額共計(jì)35.598萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中表述正確的有（ ）。

A. 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅，稅率為11% +0.005元/支

B. 卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅

C. 甲卷煙批發(fā)企業(yè)向消費(fèi)者個(gè)人零售卷煙，不交消費(fèi)稅

D. 甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為14.28萬(wàn)元

E. 甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為10.50萬(wàn)元

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅，比例稅率為11%，定額稅率為0.005元/支。卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅；卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。卷煙1標(biāo)準(zhǔn)條=200支。

甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=200×17% +88.92÷(1+17% )×17% +20.358÷(1

+17% )×17% -35.598=14.28(萬(wàn)元)

甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=(88.92+20.358)÷(1+17% )×11% +(2000+300)

×0.005×200÷10000=10.50(萬(wàn)元)

此題在應(yīng)試指南141頁(yè)。

【正確率】19.52%

【點(diǎn)評(píng)】本題是消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算的考查，正確率比較低，平時(shí)學(xué)習(xí)要全面，對(duì)于本題哪里有不明白的，可以去答疑板咨詢，祝大家學(xué)習(xí)愉快！

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