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親愛的學(xué)員,大家好!每日一練是網(wǎng)校推出的一項(xiàng)免費(fèi)在線測試系統(tǒng),目的是讓廣大學(xué)員通過練習(xí),對相應(yīng)科目的知識尤其是基礎(chǔ)知識做到基本的了解和掌握,因?yàn)榛A(chǔ)是學(xué)好一門課程的關(guān)鍵,希望大家能夠積極踴躍的進(jìn)行測試和練習(xí),對自己的基礎(chǔ)知識進(jìn)行一下檢測和鞏固。下面就上周(2022年11月28日到2022年12月04日)題目中大家正確率較低的一個題目進(jìn)行點(diǎn)評。
1、下列關(guān)于納稅審查方法的表述,不正確的有( )。
A、審閱原始憑證應(yīng)注意原始憑證的諸要素是否齊全
B、復(fù)核驗(yàn)算的主要方面包括原始憑證中單價乘數(shù)量的積數(shù),小計(jì)、合計(jì)等
C、監(jiān)督盤存法是指在盤點(diǎn)有關(guān)財(cái)物時, 涉稅專業(yè)服務(wù)人員不親自盤點(diǎn),而通過對有關(guān)盤點(diǎn)手續(xù)的觀察和監(jiān)督,來證實(shí)有無問題的一種盤存法
D、財(cái)產(chǎn)物資一般采用判斷抽查法、隨意抽查法或兩者相結(jié)合的抽查方法進(jìn)行部分盤點(diǎn)
E、觀察法除用于原材料、產(chǎn)品和工程質(zhì)量外, 也可運(yùn)用專門技術(shù)對書面資料的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒定
選項(xiàng)D,除現(xiàn)金、有價證券及貴重、稀缺物品采用全面盤點(diǎn)外,其他財(cái)產(chǎn)物資因品種、數(shù)量太多,一般可采用判斷抽查法、 隨意抽查法或兩者相結(jié)合的抽查方法進(jìn)行部分盤點(diǎn);選項(xiàng)E,鑒定法除用于原材料、產(chǎn)品和工程質(zhì)量外, 也可運(yùn)用專門技術(shù)對書面資料的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒定。
【點(diǎn)評】審閱原始憑證應(yīng)注意:①原始憑證的諸要素是否齊全;② 有無“白條”和涂改抬頭、日期、數(shù)量、單價、金額和偽造填寫單位名稱、地址、圖章等跡象;③原始憑證所載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合規(guī)、合法、合理和有效。
【正確率】16.10%
【點(diǎn)評】
納稅情況審查服務(wù)
(一)業(yè)務(wù)定義
1.納稅情況審查業(yè)務(wù):是指稅務(wù)師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)委托,指派本所稅務(wù)師、注冊會計(jì)師、律師,依法對納稅人、扣繳義務(wù)人等納稅情況進(jìn)行審查并作出專業(yè)結(jié)論。
2.納稅情況審查業(yè)務(wù),包括:海關(guān)委托保稅核查、海關(guān)委托稽查、企業(yè)信息公示委托納稅情況審查、稅務(wù)機(jī)關(guān)委托納稅情況審查、司法機(jī)關(guān)委托納稅情況審查等。
3.納稅情況審查業(yè)務(wù)基本流程:應(yīng)當(dāng)執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)成果、質(zhì)量監(jiān)控與復(fù)核等一般流程。
主要包括以下內(nèi)容:調(diào)查了解委托審查事項(xiàng)的環(huán)境和特征;搜集評價既定標(biāo)準(zhǔn)的適用性;判斷審查證據(jù)和風(fēng)險;出具專項(xiàng)業(yè)務(wù)報告;其他的相關(guān)工作要求。
(二)業(yè)務(wù)承接和業(yè)務(wù)委派
1.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任納稅情況審查業(yè)務(wù)的稅務(wù)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人;項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)執(zhí)行納稅情況審查業(yè)務(wù)。
2.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)納稅情況審查業(yè)務(wù)需要,請求本機(jī)構(gòu)內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作;項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對專家的工作成果負(fù)責(zé)。
(三)業(yè)務(wù)計(jì)劃與業(yè)務(wù)實(shí)施
1.業(yè)務(wù)計(jì)劃:根據(jù)納稅情況審查業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況和時間要求等情況,制定總體業(yè)務(wù)計(jì)劃和具體業(yè)務(wù)計(jì)劃。
2.涉稅服務(wù)人員可以采取檢查、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等程序來獲取納稅情況審查證據(jù)。
3.審查中出現(xiàn)特殊情況
(1)工作范圍受限或證據(jù)無法獲取的,涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時提請委托人協(xié)助督促被審查人配合,保證審查業(yè)務(wù)的推進(jìn)。
(2)需要延伸審查的,涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部履行審批復(fù)核程序,需要獲得委托人同意的,應(yīng)當(dāng)事先征得委托人同意。(擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍)
(四)業(yè)務(wù)記錄與成果
1.涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)編制納稅情況審查備查類工作底稿和業(yè)務(wù)類工作底稿。
2.是否需要出具書面業(yè)務(wù)報告?按協(xié)議約定。
開展納稅情況審查業(yè)務(wù),應(yīng)根據(jù)委托協(xié)議的約定確定是否出具書面業(yè)務(wù)報告。約定出具書面業(yè)務(wù)報告的,應(yīng)在業(yè)務(wù)完成時,根據(jù)委托協(xié)議的約定及審查事項(xiàng)的情況,編制納稅審查業(yè)務(wù)報告;未約定出具書面業(yè)務(wù)報告的,應(yīng)采取口頭或其他約定的形式交換意見,提供檢查過程記錄及證據(jù),并做相應(yīng)記錄。
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