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2023稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯題：永久性差異
親愛的學員，大家好！每日一練是網(wǎng)校推出的一項免費在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學員通過練習，對相應(yīng)科目的知識尤其是基礎(chǔ)知識做到基本的了解和掌握，因為基礎(chǔ)是學好一門課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎(chǔ)知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2023年1月23日到2023年1月30日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
1、以下關(guān)于所得稅的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，正確的有（?。?。
A、應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額
B、因所得稅稅率變化，企業(yè)應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債按照新的稅率重新計量
C、遞延所得稅資產(chǎn)要求折現(xiàn)
D、利潤表所得稅費用的確定要考慮當期所得稅，還要考慮遞延所得稅
E、當期應(yīng)交所得稅的確定要考慮永久性差異和暫時性差異
查看答案解析
【答案】
ABDE【解析】
選項A，應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異，在其產(chǎn)生當期應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅負債。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，即在未來期間不考慮該事項影響的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上，由于該暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會進一步增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅金額。在應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生當期，應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅負債；選項B，因適用稅收法規(guī)的變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債按照新的稅率進行重新計量；選項C，無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不要求折現(xiàn)。
【正確率】 9.01％
【點評】常見的永久性差異有：
（1）違反稅法規(guī)定的罰款支出；納稅調(diào)增
（2）非公益性捐贈支出 納稅調(diào)增
（3）超過計稅標準的工資費用、福利費用、工會經(jīng)費 納稅調(diào)增
（4）超過標準的業(yè)務(wù)招待費 納稅調(diào)增
（5）企業(yè)購買的國債利息，會計上做收入，而稅法上不認為這是一項收入 納稅調(diào)減
（6）債務(wù)擔保，納稅調(diào)增
暫時性差異：最常見的有：
1.固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限不同產(chǎn)生的差異；【可能是應(yīng)納稅，也可能是可抵扣】
2.因計提各種減值準備產(chǎn)生的差異【一般形成可抵扣】
3.以公允價值計量且其變動計入當期損益（資本公積）的金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)【可能是應(yīng)納稅，也可能是可抵扣】
4.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出超出稅法規(guī)定的收入的15％部分【可抵扣】
5.未彌補虧損【可抵扣】
6.因計提產(chǎn)品保修確認的預(yù)計負債【可抵扣】
7.未決訴訟【可抵扣】
8.附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄圆⒋_認與退貨相關(guān)的負債（預(yù)計負債）【可抵扣】
9.預(yù)收賬款，某些情況下，因不符合會計準則規(guī)定的收入確認條件未確認為收入的預(yù)收款項，按照稅法規(guī)定應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額時，有關(guān)預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為0，即因其產(chǎn)生時已經(jīng)計算交納所得稅，未來期間可全額稅前扣除?！究傻挚邸?/p>
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