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本階段的"每日一練"是以基礎(chǔ)知識點練習(xí)為主。
下面就2024年7月16日到2024年7月22日的題目進(jìn)行點評。
錯題點評:2024年7月18日
(2020年)境內(nèi)某居民公司向境外公司(關(guān)聯(lián)企業(yè))支付專利許可費200萬元,專利指導(dǎo)服務(wù)費50萬元,境外公司為稅收協(xié)定受益所有人,假定該專利許可費的市場公允價值100萬元,稅收協(xié)定的限制稅率為5%。該境外公司取得上述收入應(yīng)向我國交納企業(yè)所得稅( )萬元。(以上金額均不含增值稅)
A、12.5
B、15
C、10
D、20
應(yīng)向我國繳納企業(yè)所得稅=【(200+50)-100】×10%+100×5%=20(萬元)。
【提示】關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的稅收協(xié)定,當(dāng)支付人與受益所有人之間或他們與其他人之間由于某種特殊關(guān)系而造成超額支付特許權(quán)使用費時,支付額中超過按市場公允價格計算所應(yīng)支付數(shù)額的部分不享受協(xié)定的優(yōu)惠。在本題中即超過公允價值100萬元的部分不能享受5%的限制稅率,而是適用10%的稅率。
點評:本題考查關(guān)聯(lián)交易稅收協(xié)定,務(wù)必注意支付的特許權(quán)使用費金額要和公允價做比較,超過公允價值的部分不能享受稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率。故100萬部分按照5%計算稅款,超過公允價100萬的部分,不能按照5%計算。
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