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2014注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》預(yù)習(xí)：營業(yè)稅金及附加科目
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第六章企業(yè)涉稅會計核算
知識點五：“營業(yè)稅金及附加”科目
?。ㄒ唬┖怂闫髽I(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費——與主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的稅金及附加。
1.房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)納的土地增值稅也在此科目中核算；
2.本科目不含增值稅，因為增值稅為價外稅；
3.房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算，不在本科目核算。
?。ǘ┢髽I(yè)計提的與經(jīng)營活動相關(guān)稅費的賬務(wù)處理
計提的賬務(wù)處理
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅等
1.企業(yè)收到返還的消費稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實際收到的金額借記銀行存款科目，貸記本科目。
2.企業(yè)收到返還的增值稅，計入營業(yè)外收入。
?。ㄈ┢谀⒈究颇坑囝~轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
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