奚衛(wèi)華老師《涉稅服務實務》教材精講視頻講義更新啦！

涉稅服務實務教材精講課程講義

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本章考情分析

1.題型：以單選題和多選題為主，2009年考了6分的簡答題；

　　2.分值：預計2019年3分左右。

內(nèi)容介紹與教材變化

第一節(jié)	稅務師概述
第二節(jié)	涉稅服務制度的產(chǎn)生與發(fā)展
第三節(jié)	稅務師與稅務師事務所
第四節(jié)	涉稅服務的范圍和規(guī)則
第五節(jié)	涉稅服務的法律關系與法律責任
第六節(jié)	稅務師的職業(yè)道德

2019年本章教材主要變化

　　整體變化不大。

　　1.新增了“稅務師行業(yè)未來發(fā)展的總體目標”的相關內(nèi)容；

　　2.新增了2017年和2018年與涉稅服務有關的文件；

　　3.新增“可以擔任稅務師事務所的合伙人或者股東”的條件。

　“第一章　導論”主要考點

　　01涉稅服務的范圍、特點（稅收法律責任不轉(zhuǎn)嫁性）

　　02稅務師的執(zhí)業(yè)規(guī)則、權利與義務

　　03稅務師事務所行政登記的有關內(nèi)容 

　　04涉稅服務法律關系的確立、變更、終止（單方終止）

　　05稅務代理（涉稅服務）的法律責任 

第一節(jié)　稅務師概述

　　本節(jié)內(nèi)容：

　　一、稅務師的概念

　　二、稅務師的服務范圍（相對重要）

　　三、稅務師行業(yè)的特點

　　四、稅務師的執(zhí)業(yè)原則

　　五、涉稅服務中稅務代理的含義

　　六、涉稅服務在稅收征納關系中的作用（了解）

　一、稅務師的概念（了解）

　　1.概念

　　在中華人民共和國境內(nèi)依法取得稅務師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務相關業(yè)務的專業(yè)人員。

　　2.稅務師執(zhí)業(yè)，應當依托于稅務師事務所。

　?。?）個人不可以獨立執(zhí)業(yè)；

　?。?）稅務師事務所及稅務師應當對其出具的鑒證報告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔法律責任。

　二、稅務師的服務范圍

　　1.相對重要，容易出題，與第四節(jié)中“涉稅服務的范圍”、第三章“涉稅服務業(yè)務”結合起來學習；

　　2.稅務師的服務范圍主要包括涉稅鑒證和非鑒證服務兩個方面。

類別	具體內(nèi)容
涉稅鑒證業(yè)務	對被鑒證人的涉稅事項作出評價和證明的活動。包括納稅申報類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證三種類型。
	（1）企業(yè)所得稅匯算清繳申報的鑒證；
	（2）企業(yè)稅前彌補虧損和資產(chǎn)損失的鑒證；
	（3）土地增值稅清算的鑒證；
	（4）國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務。

非鑒證服務：不具有證明性的業(yè)務。包括稅務咨詢類服務、申報準備類服務、涉稅代理類服務和其他涉稅服務四種類型。

類別	具體內(nèi)容
非鑒證服務：不具有證明性	（1）代辦稅務登記
	（2）辦理納稅、退稅和減免稅申報
	（3）建賬記賬
	（4）辦理增值稅一般納稅人資格認定申請（登記）
	（5）利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票
	（6）代為制作涉稅文書
	（7）開展稅務咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業(yè)務

（1）稅務師不能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，只有稅務機關才能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票；

（2）稅務師不能違法行使稅務機關的行政職能；對稅務機關規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務人自行辦理的稅務事宜，稅務師不能代辦。

三、稅務師行業(yè)的特點（了解）

　?。ㄒ唬┲黧w資格的特定性

　?。ǘ┥娑惙栈顒拥墓?/p>

　?。ㄈ┓杉s束性

　?。ㄋ模﹫?zhí)業(yè)活動的知識性與專業(yè)性

　　（五）執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性

　?。┒愂辗韶熑蔚牟晦D(zhuǎn)嫁性（重要）

　　（七）執(zhí)業(yè)有償服務性

（一）主體資格的特定性

服務的一方（教材修訂不全面）	《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》：涉稅專業(yè)服務機構是指稅務師事務所和從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構。
接受涉稅服務的一方	必須是負有納稅義務或扣繳稅款義務的納稅人或扣繳義務人

（五）執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性

稅務師不得超越規(guī)定的內(nèi)容從事涉稅服務活動；

稅務師不得代理應由稅務機關行使的行政職權。

（六）稅收法律責任的不轉(zhuǎn)嫁性(考試重點 必須掌握）

1.涉稅服務關系的建立并不改變納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔；

在涉稅服務過程中產(chǎn)生的稅收法律責任，無論出自納稅人、扣繳義務人的原因，還是由于稅務師的原因，其承擔者均應為納稅人或扣繳義務人。

2.法律責任的不轉(zhuǎn)嫁性并不意味著稅務師在執(zhí)業(yè)過程中可以對納稅人、扣繳義務人的權益不負責任，不承擔任何過錯。納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向涉稅服務人員提出賠償要求。

四、稅務師的執(zhí)業(yè)原則（熟悉）

1.自愿委托原則

2.依法涉稅服務原則

3.獨立、公正原則

4.維護國家利益和保護委托人合法權益的原則

五、涉稅服務中稅務代理的含義

稅務代理屬于委托代理的一種

稅務代理的概念（簡單了解）：

稅務師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務師事務所的名義，接受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。

六、涉稅服務在稅收征納關系中的作用

簡單一帶而過即可

第二節(jié)　涉稅服務制度的產(chǎn)生與發(fā)展（了解）

一帶而過即可。

1.2015年注冊稅務師職業(yè)資格由準入類調(diào)整為水平評價類，并更名為“稅務師”，納入全國專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書制度統(tǒng)一規(guī)劃；

2.（2019年新增）2017年5月，國家稅務總局發(fā)布了《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》，主要內(nèi)容：

（1）全面開放涉稅專業(yè)服務市場，建立健全監(jiān)管制度，優(yōu)化服務措施，不斷提高監(jiān)管水平；

（2）取消稅務師事務所設立審批后，《辦法》出臺將在制度上明確稅務師事務所行政登記制度，有利于促進稅務師行業(yè)轉(zhuǎn)型升級健康發(fā)展。

3.（2019年新增）2017年8月，國家稅務總局發(fā)布《稅務師事務所行政登記規(guī)程（試行）》，意義在于：

（1）解決稅務師事務所主體問題，《規(guī)程》出臺后，稅務機關將依據(jù)《規(guī)程》啟動稅務師事務所行政登記工作；

（2）簡化了稅務師事務所行政登記報送資料，很大地便利了行政相對人。

4.（2019年新增）2017年11月，國家稅務總局發(fā)布《涉稅專業(yè)服務信息公告與推送辦法（試行）》。

（1）使納稅人和社會公眾了解涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員的相關信息，擴大納稅人選擇范圍，減少信息不對稱，間接督促涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量；

（2）實現(xiàn)涉稅專業(yè)服務機構和從事涉稅服務人員與納稅人信息的聯(lián)動管理，有利于進一步加強風險防控，實施分級分類管理，打造數(shù)據(jù)管稅格局；

（3）實現(xiàn)稅務機關與外部其他部門和行業(yè)協(xié)會的信息共享，推進聯(lián)合激勵和聯(lián)合懲戒，促進社會共治。

5.（2019年新增）2017年12月，國家稅務總局發(fā)布《涉稅專業(yè)服務信用評價管理辦法（試行）》，對于加強涉稅專業(yè)服務信用管理，促進涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員依法誠信執(zhí)業(yè)具有重要意義。 

6.（2019年新增）2017年12月，國家稅務總局發(fā)布《關于采集涉稅專業(yè)服務基本信息和業(yè)務信息有關事項的公告》。

7.（2019年新增）2018年10月，國家稅務總局發(fā)布《關于從事涉稅服務人員個人信用積分指標體系及積分記錄規(guī)則的公告》。

8.稅務師行業(yè)未來發(fā)展的指導思想及總體目標

（1）指導思想

一個目標	努力把稅務師行業(yè)建設成具有國際先進水平和中國特色的現(xiàn)代化中介行業(yè)
兩個原則	依法執(zhí)業(yè)、誠信經(jīng)營
三個服務	為會員服務；為納稅人服務；為稅收事業(yè)服務
四個戰(zhàn)略	專業(yè)化發(fā)展戰(zhàn)略；規(guī)范化發(fā)展戰(zhàn)略；國際化發(fā)展戰(zhàn)略和信息化發(fā)展戰(zhàn)略

　（2）總體目標

　　2019年涉稅服務領域的三個高頻字“減”、“法”、“專”。

　　a.減：減稅降費；

　　b.法：稅收法定；

　　c.專：專業(yè)服務。

　　2019年工作重點簡單了解。

　9.稅務師行業(yè)未來發(fā)展應堅持的原則

　　（1）堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為統(tǒng)領的原則；

　?。?）堅持服務稅收工作大局的原則；

　?。?）堅持公平競爭的原則；

　?。?）堅持指導和管理相結合的原則；

　　（5）堅持自愿委托的原則；

　?。?）堅持依法涉稅服務原則；

　?。?）堅持獨立、公正原則；

　?。?）堅持維護國家利益和保護委托人合法權益的原則。

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