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2020稅務師稅法一試題及答案：城市維護建設稅和教育費附加
某外貿公司為增值稅一般納稅人（位于縣城），2018年8月出口貨物退還增值稅15萬元，退還消費稅30萬元；進口半成品繳納進口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內銷產品實際繳納增值稅200萬元；本月將3年前購進的一塊閑置土地轉讓，實際收到含稅收入500萬元，購入該土地時支付含稅土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元，該公司銷售不動產選擇按簡易計稅方法計稅。該公司本月應納城市維護建設稅和教育費附加（ ）萬元。
A、21.44
B、17.36
C、16.64
D、16.61
查看答案解析
【答案】
D【解析】
出口退還增值稅、消費稅，不退還城建稅和教育費附加，進口不征城建稅和教育費附加；納稅人以實際繳納的增值稅稅額為計稅依據征收城建稅。一般納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。應納的城建稅和教育費附加＝200×（5%＋3%）＋（500－340）÷（1＋5%）×5%×（5%＋3%）＝16.61（萬元）。
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